特別納稅調(diào)整針對哪些企業(yè)

來源：東奧會計在線責(zé)編：柳2025-03-07 15:00:47

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由于特別納稅調(diào)整的具體內(nèi)容包括：

轉(zhuǎn)讓定價：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。

資本弱化：企業(yè)通過增加借款而減少股權(quán)融資,，以降低稅收負(fù)擔(dān)的行為,。

受控外國公司：企業(yè)在低稅負(fù)國家或地區(qū)設(shè)立受控外國公司，以減少全球應(yīng)稅收入的行為,。

其他避稅情況：包括利用避稅港,、濫用稅收優(yōu)惠等行為,。

所以特別納稅調(diào)整主要針對以下幾類企業(yè)：

1.與其關(guān)聯(lián)方進(jìn)行業(yè)務(wù)往來時未遵循獨立交易原則的企業(yè)：這類企業(yè)通過關(guān)聯(lián)方交易減少自身或其關(guān)聯(lián)方的應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由,。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整,，以防止企業(yè)通過關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行避稅。

2.設(shè)立在實際稅負(fù)明顯偏低的國家或地區(qū)的企業(yè)：如果這些企業(yè)無合理經(jīng)營需要,，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配,，稅務(wù)機(jī)關(guān)也有權(quán)進(jìn)行納稅調(diào)整，以防止企業(yè)利用低稅負(fù)國家或地區(qū)的稅收政策進(jìn)行避稅,。

3.實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益的企業(yè)：這類企業(yè)可能通過復(fù)雜的稅務(wù)籌劃或安排,，以獲取不應(yīng)有的稅收利益。稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)此類情況后,，也會進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整,。

一般納稅調(diào)整和特別調(diào)整的區(qū)別

?一般納稅調(diào)整是針對特別納稅調(diào)整而言的，是指按照稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時,，如果企業(yè)財務(wù),、會計處理辦法同稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致,，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定計算納稅所作的稅務(wù)調(diào)整，并據(jù)此重新調(diào)整計算納稅,。如國債利息收入,，會計上作為收益處理，而按照稅法規(guī)定作為免稅收入,，在計算繳納企業(yè)所得稅時需作納稅調(diào)整,。而提特別納稅調(diào)整是稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務(wù)調(diào)整。它包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價,、資本弱化,、避稅港避稅及其他避稅情況所進(jìn)行的稅務(wù)調(diào)整。特別納稅調(diào)整俗稱“反避稅”,，其理論依據(jù)是獨立交易原則?。

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