金融機(jī)構(gòu)從事貴金屬交易業(yè)務(wù)如何繳納增值稅？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-02-28 10:50:31

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【問題】金融機(jī)構(gòu)從事經(jīng)其行業(yè)主管部門允許的貴金屬交易業(yè)務(wù)如何繳納增值稅,？

金融機(jī)構(gòu)從事貴金屬交易業(yè)務(wù)如何繳納增值稅？

【答案】

一,、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)開展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕178號(hào)）規(guī)定：“一,、對(duì)于金融機(jī)構(gòu)從事的實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)，實(shí)行金融機(jī)構(gòu)各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行所屬地市級(jí)分行,、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,，由省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行統(tǒng)一清算繳納的辦法。

（一）發(fā)生實(shí)物黃金交易行為的分理處,、儲(chǔ)蓄所等應(yīng)按月計(jì)算實(shí)物黃金的銷售數(shù)量,、金額，上報(bào)其上級(jí)支行,。

（二）各支行,、分理處、儲(chǔ)蓄所應(yīng)依法向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記,。各支行應(yīng)按月匯總所屬分理處,、儲(chǔ)蓄所上報(bào)的實(shí)物黃金銷售額和本支行的實(shí)物黃金銷售額,，按照規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算增值稅預(yù)征稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅,。

預(yù)征稅額=銷售額×預(yù)征率

（三）各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記,，申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人資格。按月匯總所屬地市分行或支行上報(bào)的實(shí)物黃金銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照一般納稅人方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,，根據(jù)已預(yù)征稅額計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納,。

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅額-預(yù)征稅額

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的,，其留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，預(yù)征稅額大于應(yīng)納稅額的,，在下期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,。

（四）從事實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)的各級(jí)金融機(jī)構(gòu)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定劃分不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,。

（五）預(yù)征率由各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行所在地省稅務(wù)局確定?！?/p>

二,、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)銷售貴金屬增值稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第13號(hào)）規(guī)定：“一、金融機(jī)構(gòu)從事經(jīng)其行業(yè)主管部門（中國(guó)人民銀行或中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)）允許的金,、銀,、鉑等貴金屬交易業(yè)務(wù)，可比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)開展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕178號(hào)）規(guī)定,，實(shí)行金融機(jī)構(gòu)各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行所在地市級(jí)分行,、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行統(tǒng)一清算繳納的辦法,。

經(jīng)其行業(yè)主管部門允許，是指金融機(jī)構(gòu)能夠提供行業(yè)主管部門批準(zhǔn)其從事貴金屬交易業(yè)務(wù)的批復(fù)文件,，或向行業(yè)主管部門報(bào)備的備案文件,，或行業(yè)主管部門未限制其經(jīng)營(yíng)貴金屬業(yè)務(wù)的有關(guān)證明文件?！?/p>

說明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。

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