出口企業(yè)免抵退稅原理是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：柳2025-02-24 11:05:27

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出口企業(yè)免抵退稅原理是什么

出口企業(yè)免抵退稅原理是基于鼓勵出口、平衡稅負以及促進國際貿(mào)易等目的而設(shè)立的一種稅收政策機制,，主要涉及增值稅的相關(guān)處理，以下是對其原理的詳細解釋：

“免” 稅原理

“免” 稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。這是因為出口貨物在國際市場上需要與其他國家的產(chǎn)品進行競爭,，為了提高本國產(chǎn)品的競爭力,，使本國產(chǎn)品以不含稅價格進入國際市場，所以對出口環(huán)節(jié)的增值稅予以免征,，避免出口貨物雙重征稅,，保證其在國際市場上的價格優(yōu)勢。

“抵” 稅原理

“抵” 稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料,、零部件,、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額,，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額,。企業(yè)在生產(chǎn)過程中，無論是用于內(nèi)銷產(chǎn)品還是外銷產(chǎn)品的原材料等采購都包含了進項稅額,。內(nèi)銷貨物需要計算銷項稅額并繳納增值稅,，而外銷貨物由于 “免” 稅沒有銷項稅額。為了體現(xiàn)公平稅負和鼓勵出口的原則,，允許企業(yè)用出口貨物的進項稅額去抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額,，這樣可以減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，使企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)更加順暢,。

“退” 稅原理

“退” 稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時,，對未抵頂完的部分予以退稅。當(dāng)企業(yè)出口貨物的進項稅額較大,，而內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額相對較小時,，用進項稅額抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅額后仍有剩余，這部分剩余的進項稅額企業(yè)并沒有用于內(nèi)銷貨物的抵扣,，為了不增加企業(yè)負擔(dān),，使企業(yè)的進項稅額得到充分抵扣，國家將這部分未抵頂完的進項稅額退還給企業(yè),，以保證企業(yè)的資金平衡和正常經(jīng)營,。

從計算公式角度來看，免抵退稅涉及 “當(dāng)期應(yīng)納稅額”“免抵退稅額” 等關(guān)鍵指標的計算,。通過比較 “當(dāng)期應(yīng)納稅額” 與 “免抵退稅額” 的大小來確定應(yīng)退稅額和免抵稅額,，進一步體現(xiàn)了 “免抵退” 稅政策對企業(yè)稅負的調(diào)整和資金的影響。例如,，若當(dāng)期應(yīng)納稅額為負數(shù),，且絕對值小于免抵退稅額,，則應(yīng)退稅額等于當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值，免抵稅額等于免抵退稅額減去應(yīng)退稅額;若當(dāng)期應(yīng)納稅額為負數(shù),，且絕對值大于免抵退稅額,，則應(yīng)退稅額等于免抵退稅額，免抵稅額為 0 等,。

出口企業(yè)如何計算退稅

生產(chǎn)企業(yè) “免抵退” 稅計算

當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算

計算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額 -(當(dāng)期進項稅額 - 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額),。

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額 = 當(dāng)期出口貨物離岸價 × 外匯人民幣折合率 ×(出口貨物適用稅率 - 出口貨物退稅率)- 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額。

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額 = 當(dāng)期免稅購進原材料價格 ×(出口貨物適用稅率 - 出口貨物退稅率),。

當(dāng)期免抵退稅額的計算

計算公式：當(dāng)期免抵退稅額 = 當(dāng)期出口貨物離岸價 × 外匯人民幣折合率 × 出口貨物退稅率 - 當(dāng)期免抵退稅額抵減額,。

當(dāng)期免抵退稅額抵減額：當(dāng)期免抵退稅額抵減額 = 當(dāng)期免稅購進原材料價格 × 出口貨物退稅率。

當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

若當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額：當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 當(dāng)期期末留抵稅額,，當(dāng)期免抵稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額 - 當(dāng)期應(yīng)退稅額,。

若當(dāng)期期末留抵稅額 > 當(dāng)期免抵退稅額：當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額 = 0,。當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中 “期末留抵稅額”,。

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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準,。

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