內(nèi)部交易固定資產(chǎn)如何抵消

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳2025-02-13 14:13:28

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交易的抵銷。

假設(shè)為順流交易,，且交易形成的固定資產(chǎn)均采用直線法折舊，固定資產(chǎn)售價(jià)大于其原賬面價(jià)值,，且母公司與子公司認(rèn)可的固定資產(chǎn)的折舊年限相同，母子公司稅率一致,。

(一)交易發(fā)生當(dāng)期

1.抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)

(1)出售方出售的是固定資產(chǎn),，購(gòu)買方也作為固定資產(chǎn)使用

借：資產(chǎn)處置收益

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

(2)出售方出售的是存貨，購(gòu)買方作為固定資產(chǎn)使用

借：營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)部銷售方的售價(jià))

貸：營(yíng)業(yè)成本(內(nèi)部銷售方的成本)

固定資產(chǎn)——原價(jià)(內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額)

2.抵銷當(dāng)期多計(jì)提的折舊

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊[(內(nèi)部售價(jià)-內(nèi)部銷售方賬面價(jià)值)/尚可使用年限×當(dāng)期的折舊月份數(shù)/12]

貸：管理費(fèi)用等

3.抵銷當(dāng)期多計(jì)提的減值準(zhǔn)備

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(購(gòu)入方計(jì)提數(shù)-集團(tuán)角度應(yīng)提數(shù))

貸：資產(chǎn)減值損失

4.確認(rèn)合并報(bào)表層面因上述抵銷分錄產(chǎn)生的遞延所得稅影響

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

或作相反分錄,。

(二)后續(xù)期間會(huì)計(jì)分錄

1.抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)

借：未分配利潤(rùn)——年初

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)(固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額)

2.抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)以前期間多計(jì)提的折舊等

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊/固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等(以前各期累計(jì)多提的折舊,、減值準(zhǔn)備等)

貸：未分配利潤(rùn)——年初

3.抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊等

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊等(本期多提折舊等)

貸：管理費(fèi)用等

4.調(diào)整合并報(bào)表層面因上述抵銷分錄產(chǎn)生的遞延所得稅影響

(1)將上期遞延所得稅資產(chǎn)余額抄下來，作為遞延所得稅資產(chǎn)本期期初余額：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：未分配利潤(rùn)——年初

(2)上述抵銷分錄引起的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目賬面價(jià)值增減變動(dòng)額即合并報(bào)表層面產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異期末余額,，以該余額乘以稅率,，即遞延所得稅資產(chǎn)期末余額，以期末余額減期初余額,，即為本期應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

或作相反分錄,。

內(nèi)部交易包括哪些

答：?內(nèi)部交易?是指集團(tuán)公司內(nèi)部母公司與其所屬的子公司之間以及各子公司之間發(fā)生的除股權(quán)投資以外的各種往來業(yè)務(wù)及交易事項(xiàng)?

具體來說，內(nèi)部交易可以分為以下幾類：

?順銷?：投資方賣商品給被投資方。

?逆銷?：被投資方賣商品給投資方?,。

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