內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)合并抵消分錄
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合并報(bào)表母子公司內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵消分錄：
1.固定資產(chǎn)內(nèi)部交易當(dāng)年的抵銷分錄
①銷售企業(yè)銷售存貨，購(gòu)買企業(yè)形成固定資產(chǎn),。
借：營(yíng)業(yè)收入
貸：營(yíng)業(yè)成本
固定資產(chǎn)
②銷售企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),，購(gòu)買企業(yè)形成固定資產(chǎn),。
借：資產(chǎn)處置收益
貸：固定資產(chǎn)
或
借：固定資產(chǎn)
貸：資產(chǎn)處置收益
③合并角度當(dāng)年多提折舊的抵銷
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊
貸：管理費(fèi)用等
2.固定資產(chǎn)內(nèi)部交易以后年度的抵銷分錄
①抵銷期初未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。
借：年初未分配利潤(rùn)
貸：固定資產(chǎn)
②抵銷期初多計(jì)提折舊,。
借：固定資產(chǎn)
貸：年初未分配利潤(rùn)
③抵銷本期多計(jì)提折舊,。
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊
貸：管理費(fèi)用等
3.固定資產(chǎn)到期當(dāng)期繼續(xù)使用(不進(jìn)行清理)
①抵銷期初未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。
借：年初未分配利潤(rùn)
貸：固定資產(chǎn)
②抵銷期初多計(jì)提折舊,。
借：固定資產(chǎn)
貸：年初未分配利潤(rùn)
③抵銷本期多計(jì)提折舊,。
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊
貸：管理費(fèi)用等
4.固定資產(chǎn)到期進(jìn)行清理
借：年初未分配利潤(rùn)
貸：管理費(fèi)用等
5.固定資產(chǎn)超預(yù)計(jì)使用年限繼續(xù)使用
①抵銷期初未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。
借：年初未分配利潤(rùn)
貸：固定資產(chǎn)[內(nèi)部交易的利潤(rùn)]
②抵銷期初多計(jì)提折舊,。
借：固定資產(chǎn)
貸：年初未分配利潤(rùn)
【提示】如果清理則無抵銷分錄,。
6.固定資產(chǎn)提前清理(報(bào)廢)
①抵銷期初未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。
借：年初未分配利潤(rùn)
貸：營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出
②抵銷以前年度多計(jì)提的折舊,。
借：營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出
貸：年初未分配利潤(rùn)
③抵銷當(dāng)期多計(jì)提的折舊,。
借：營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出
貸：管理費(fèi)用等
7.固定資產(chǎn)提前清理(出售)
①抵銷期初未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。
借：年初未分配利潤(rùn)
貸：資產(chǎn)處置收益
②抵銷以前年度多計(jì)提的折舊,。
借：資產(chǎn)處置收益
貸：年初未分配利潤(rùn)
③抵銷當(dāng)期多計(jì)提的折舊,。
借：資產(chǎn)處置收益
貸：管理費(fèi)用
內(nèi)部銷售和外部銷售的區(qū)別
合并財(cái)務(wù)報(bào)表?是指由母公司編制的，將母子公司形成的企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體,，綜合反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。其中從合并報(bào)表作為主體來看,，合并范圍內(nèi)母子之間的交易,，屬于內(nèi)部銷售。而合并范圍內(nèi)母子公司銷售給合并范圍以外經(jīng)濟(jì)主體的交易,，屬于外部銷售,。其主要區(qū)別在于以合并范圍劃分為內(nèi)部和外部。
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