壞賬損失能在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-11-24 11:31:16

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【問題】壞賬損失能在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

壞賬損失能在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

【答案】

根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅〔2009〕57號(hào) ）》,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào) ）。企業(yè)發(fā)生的壞賬損失按如下規(guī)定處理,。

企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收,、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收,、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn),、關(guān)閉、解散,、被撤銷,，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照,，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

（二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤,、死亡,，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

（三）債務(wù)人逾期3年以上未清償,，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的；

（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后,，無(wú)法追償?shù)模?/p>

（五）因自然災(zāi)害,、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的,；

（六）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件,。

企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除,；法定資產(chǎn)損失,，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除,。

企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明,；

（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn),、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的,，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書,，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書,；

（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷,、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明,；

（五）屬于債務(wù)人死亡,、失蹤的,，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明,；

（六）屬于債務(wù)重組的,，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明,；

（七）屬于自然災(zāi)害,、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明,。

企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,，可以作為壞賬損失,，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告,。

企業(yè)逾期一年以上,，單筆數(shù)額不超過五萬(wàn)元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng),，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失,，但應(yīng)說(shuō)明情況,，并出具專項(xiàng)報(bào)告。