調(diào)整以前年度的錯賬,，怎么做會計分錄,？

來源：東奧會計在線責編：于春2019-08-08 21:27:08

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我司需要調(diào)整以前年度的錯賬，但是以前的會計同事曾經(jīng)一個月都沒有做賬務處理,，應該怎么做會計分錄呢,？具體該怎么做呢,？

調(diào)整以前年度的錯賬,，怎么做會計分錄？

尊敬的學員,，您好：

企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外,。追溯重述法,，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過,，從而對財務報表相關(guān)項目進行更正的方法,。

（1）不重要的前期差錯的處理：對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財務報表相關(guān)項目的期初數(shù),，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關(guān)項目,。屬于影響損益的，應直接計入本期與上期相同的凈損益項目；屬于不影響損益的,，應調(diào)整本期與前期相同的相關(guān)項目,。

（2）對于重要的前期差錯，企業(yè)應當在其發(fā)現(xiàn)當期的財務報表中,，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù),。具體地說，企業(yè)應當在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當期的財務報表中,，通過下述處理對其進行追溯更正：

第一,，追溯重述差錯發(fā)生期間列報的前期比較金額；

第二,，如果前期差錯發(fā)生在列報的最早前期之前,，則追溯重述列報的最早前期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益相關(guān)項目的期初余額,。

具體的會計處理：

（1）涉及損益的,，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算：費用增加、收入減少→利潤減少,，借記“以前年度損益調(diào)整”科目,；費用減少、收入增加→利潤增加,，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目,。最后將凈利潤的影響數(shù)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”中，然后相應地調(diào)整“盈余公積”,。

（2）所得稅費用

①與稅法規(guī)定一致：會計差錯使利潤增加時,，調(diào)增所得稅費用：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費——應交所得稅

會計差錯使利潤減少時，調(diào)減所得稅費用：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

②與稅法規(guī)定不一致存在暫時性差異的

會計差錯使利潤增加時,，調(diào)增所得稅費用：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：遞延所得稅負債（或遞延所得稅資產(chǎn)）

會計差錯使利潤減少時,，調(diào)減所得稅費用：