調整以前年度的錯賬，怎么做會計分錄,？
就業(yè)咨詢
職場陪伴我司需要調整以前年度的錯賬,，但是以前的會計同事曾經一個月都沒有做賬務處理，應該怎么做會計分錄呢,？具體該怎么做呢,？
尊敬的學員,，您好：
企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯,，但確定前期差錯累積影響數不切實可行的除外。追溯重述法,，是指在發(fā)現前期差錯時,，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法,。
（1）不重要的前期差錯的處理：對于不重要的前期差錯,，企業(yè)不需調整財務報表相關項目的期初數，但應調整發(fā)現當期與前期相同的相關項目。屬于影響損益的,，應直接計入本期與上期相同的凈損益項目,；屬于不影響損益的，應調整本期與前期相同的相關項目,。
（2）對于重要的前期差錯,，企業(yè)應當在其發(fā)現當期的財務報表中，調整前期比較數據,。具體地說,，企業(yè)應當在重要的前期差錯發(fā)現當期的財務報表中，通過下述處理對其進行追溯更正：
第一,，追溯重述差錯發(fā)生期間列報的前期比較金額；
第二,，如果前期差錯發(fā)生在列報的最早前期之前,，則追溯重述列報的最早前期的資產、負債和所有者權益相關項目的期初余額,。
具體的會計處理：
（1）涉及損益的,，通過“以前年度損益調整”科目核算：費用增加、收入減少→利潤減少,，借記“以前年度損益調整”科目,；費用減少、收入增加→利潤增加,，貸記“以前年度損益調整”科目,。最后將凈利潤的影響數轉至“利潤分配——未分配利潤”中，然后相應地調整“盈余公積”,。
（2）所得稅費用
①與稅法規(guī)定一致：會計差錯使利潤增加時,，調增所得稅費用：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費——應交所得稅
會計差錯使利潤減少時，調減所得稅費用：
借：應交稅費——應交所得稅
貸：以前年度損益調整
②與稅法規(guī)定不一致存在暫時性差異的
會計差錯使利潤增加時,，調增所得稅費用：
借：以前年度損益調整
貸：遞延所得稅負債（或遞延所得稅資產）
會計差錯使利潤減少時,，調減所得稅費用：
借：遞延所得稅資產
貸：以前年度損益調整
（3）調整財務報表相關項目：
資產負債表：調整發(fā)現當年報表相關項目的年初余額；
利潤表：調整發(fā)現當年報表相關項目的“上年金額”欄,。
說明：因政策不斷變化,，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準,。
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