在檢查納稅人賬務(wù)時(shí),，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)有可分配利潤但長期掛賬不分配或者投資者從企業(yè)借取大量資金長期不歸還的情況,，本文結(jié)合個(gè)人所得稅的相關(guān)稅收政策,，對(duì)個(gè)人向公司借款不還的財(cái)稅處理做一分析：

　　一、個(gè)人借款不還的稅務(wù)處理

　　個(gè)人向公司借款不還的處理,因其身份不同稅務(wù)處理也應(yīng)不盡相同,。

　　根據(jù)財(cái)稅[2008]83號(hào)文件規(guī)定：　企業(yè)投資者個(gè)人,、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn),，將所有權(quán)登記為投資者,、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員,，借款年度終了后未歸還借款的。不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用,，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配,，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。 中國淘稅網(wǎng)(公共微信cntaotax)-淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策

　　對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的借款所得,，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤分配,，按照"個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的借款所得,，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照"利息,、股息、紅利所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;對(duì)企業(yè)其他人員取得的借款所得,，按照"工資,、薪金所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　例如某私營有限公司投資人之一黃某2012年2月份向公司借款500萬元,，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：其他應(yīng)收款500

　　　　貸：庫存現(xiàn)金500 中國淘稅網(wǎng)(公共微信cntaotax)-淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策

　　2012年12月31日仍沒有歸還借款,，則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅500×20%=100萬元。

　　如果上述私營有限公司職工李某2012年3月份向公司借款5000元,，當(dāng)月李某工資2000元,，到2012年度終了仍沒有還款，則李某3月份應(yīng)納個(gè)人所得稅[(5000+2000)-3500]×10%-105=245元

　　二,、個(gè)人借款應(yīng)納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理

　　(一)企業(yè)其他人員取得的借款所得,，按“工資、薪金所得”應(yīng)納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理：

　　支付工資,、薪金所得的單位扣繳的工資,、薪金所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，實(shí)際上是個(gè)人工資,、薪金所得的一部分,。代扣時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目,。上交代扣的個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目,，貸記“銀行存款”科目,。中國淘稅網(wǎng)(公共微信cntaotax)-淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策

　　(二)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的借款所得的會(huì)計(jì)處理：

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的借款所得按個(gè)體工商戶計(jì)征個(gè)稅,。個(gè)體工商戶取得生產(chǎn)經(jīng)營所得按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目,。實(shí)際上交稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目,，貸記“銀行存款”科目,。中國淘稅網(wǎng)(公共微信cntaotax)-淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策

　　(三)個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的借款所得的會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)向個(gè)人分配股息、利潤計(jì)算應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅,，支付股息,、利潤時(shí)，借記“應(yīng)付股利”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅”科目和“庫存現(xiàn)金”科目,。實(shí)際交納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅”科目,，貸記“銀行存款”科目,。