實(shí)務(wù)操作
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在檢查納稅人賬務(wù)時(shí),,經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)有可分配利潤(rùn)但長(zhǎng)期掛賬不分配或者投資者從企業(yè)借取大量資金長(zhǎng)期不歸還的情況,,本文結(jié)合個(gè)人所得稅的相關(guān)稅收政策,對(duì)個(gè)人向公司借款不還的財(cái)稅處理做一分析:
一,、個(gè)人借款不還的稅務(wù)處理
個(gè)人向公司借款不還的處理,因其身份不同稅務(wù)處理也應(yīng)不盡相同,。
根據(jù)財(cái)稅[2008]83號(hào)文件規(guī)定: 企業(yè)投資者個(gè)人,、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn),,將所有權(quán)登記為投資者,、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員,借款年度終了后未歸還借款的,。不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用,,其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配,應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅,。 中國(guó)淘稅網(wǎng)(公共微信cntaotax)-淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策
對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的借款所得,視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配,,按照"個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的借款所得,,視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,,按照"利息、股息,、紅利所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;對(duì)企業(yè)其他人員取得的借款所得,,按照"工資、薪金所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。
例如某私營(yíng)有限公司投資人之一黃某2012年2月份向公司借款500萬(wàn)元,,企業(yè)賬務(wù)處理為:
借:其他應(yīng)收款500
貸:庫(kù)存現(xiàn)金500 中國(guó)淘稅網(wǎng)(公共微信cntaotax)-淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策
2012年12月31日仍沒有歸還借款,則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅500×20%=100萬(wàn)元,。
如果上述私營(yíng)有限公司職工李某2012年3月份向公司借款5000元,,當(dāng)月李某工資2000元,到2012年度終了仍沒有還款,,則李某3月份應(yīng)納個(gè)人所得稅[(5000+2000)-3500]×10%-105=245元
二,、個(gè)人借款應(yīng)納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理
(一)企業(yè)其他人員取得的借款所得,按“工資,、薪金所得”應(yīng)納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理:
支付工資,、薪金所得的單位扣繳的工資、薪金所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款,,實(shí)際上是個(gè)人工資,、薪金所得的一部分。代扣時(shí),,借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。上交代扣的個(gè)人所得稅時(shí),,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目,,貸記“銀行存款”科目,。中國(guó)淘稅網(wǎng)(公共微信cntaotax)-淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策
(二)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的借款所得的會(huì)計(jì)處理:
個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的借款所得按個(gè)體工商戶計(jì)征個(gè)稅,。個(gè)體工商戶取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納的所得稅,借記“所得稅費(fèi)用”科目,,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目,。實(shí)際上交稅款時(shí),,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目,,貸記“銀行存款”科目。中國(guó)淘稅網(wǎng)(公共微信cntaotax)-淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策
(三)個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的借款所得的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)向個(gè)人分配股息,、利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅,支付股息,、利潤(rùn)時(shí),,借記“應(yīng)付股利”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅”科目和“庫(kù)存現(xiàn)金”科目,。實(shí)際交納稅款時(shí),,借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅”科目,貸記“銀行存款”科目,。
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