在檢查納稅人賬務時,，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)有可分配利潤但長期掛賬不分配或者投資者從企業(yè)借取大量資金長期不歸還的情況，本文結合個人所得稅的相關稅收政策,，對個人向公司借款不還的財稅處理做一分析：

　　一,、個人借款不還的稅務處理

　　個人向公司借款不還的處理,因其身份不同稅務處理也應不盡相同。

　　根據(jù)財稅[2008]83號文件規(guī)定：　企業(yè)投資者個人,、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn),，將所有權登記為投資者,、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，借款年度終了后未歸還借款的,。不論所有權人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用,，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應依法計征個人所得稅,。 中國淘稅網(wǎng)(公共微信cntaotax)-淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財會政策

　　對個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的借款所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配,，按照"個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得"項目計征個人所得稅;對除個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的借款所得,，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照"利息,、股息,、紅利所得''項目計征個人所得稅;對企業(yè)其他人員取得的借款所得，按照"工資,、薪金所得''項目計征個人所得稅,。

　　例如某私營有限公司投資人之一黃某2012年2月份向公司借款500萬元，企業(yè)賬務處理為：

　　借：其他應收款500

　　　　貸：庫存現(xiàn)金500 中國淘稅網(wǎng)(公共微信cntaotax)-淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財會政策

　　2012年12月31日仍沒有歸還借款,，則應繳納個人所得稅500×20%=100萬元,。

　　如果上述私營有限公司職工李某2012年3月份向公司借款5000元，當月李某工資2000元,，到2012年度終了仍沒有還款,，則李某3月份應納個人所得稅[(5000+2000)-3500]×10%-105=245元

　　二、個人借款應納個人所得稅的會計處理

　　(一)企業(yè)其他人員取得的借款所得,，按“工資,、薪金所得”應納個人所得稅的會計處理：

　　支付工資、薪金所得的單位扣繳的工資,、薪金所得應納的個人所得稅稅款,，實際上是個人工資、薪金所得的一部分,。代扣時,，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目,。上交代扣的個人所得稅時,，借記“應交稅費——應交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目,。中國淘稅網(wǎng)(公共微信cntaotax)-淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財會政策

　　(二)個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的借款所得的會計處理：

　　個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的借款所得按個體工商戶計征個稅。個體工商戶取得生產(chǎn)經(jīng)營所得按規(guī)定計算應納的所得稅,，借記“所得稅費用”科目,，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目。實際上交稅款時,，借記“應交稅費——應交個人所得稅”科目,，貸記“銀行存款”科目。中國淘稅網(wǎng)(公共微信cntaotax)-淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財會政策

　　(三)個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的借款所得的會計處理

　　企業(yè)向個人分配股息,、利潤計算應代扣的個人所得稅，支付股息,、利潤時,，借記“應付股利”科目，貸記“應交稅費-應交代扣個人所得稅”科目和“庫存現(xiàn)金”科目,。實際交納稅款時,，借記“應交稅費-應交代扣個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目,。