【2021考季】甲公司為增值稅一般納稅人,，2020年1月31日購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,，并于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元,，增值稅稅額為26萬元,，發(fā)生安裝費(fèi)用20萬元（不含增值稅）,，該資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,。2021年12月31日該生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值為50萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為3萬元,，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為54萬元,。當(dāng)日甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)設(shè)備
正確答案：
2021年12月31日減值測(cè)試前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=（200+20）-（200+20）×40%-［200+20-（200+20）×40%］×40%/12×11=83.6（萬元），其可收回金額為54萬元（公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者）,，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=83.6-54=29.6（萬元）,，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為54萬元，則2022年應(yīng)計(jì)提折舊=54×3/（1+2+3）=27（萬元）,。
固定資產(chǎn)折舊方法
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第三章 固定資產(chǎn)
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2021年考試教材第32,33頁
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