【2019考季】甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份,，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策,。2×17年6月1日,，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司,，售價為800萬元,，成本為560萬元,。至2×17年12月31日,，乙公司已對外售出該批存貨的60%,，當日,，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元,。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%,。不考慮其他因素,，則甲公司在編制合并財務(wù)報表對上述交易進行抵銷時，應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額為
正確答案：
該項交易在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)編制的抵銷分錄為：
借：營業(yè)收入 800
貸：營業(yè)成本 704
存貨 96[（800-560）×40%]
由于剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元,，大于其合并報表中存貨的成本224萬元（560×40%）,，所以合并報表中抵銷的存貨跌價準備金額=800×40%-280=40（萬元）。
借：存貨——存貨跌價準備 40
貸：資產(chǎn)減值損失 40
借：遞延所得稅資產(chǎn) 14
貸：所得稅費用 14[（96-40）×25%]
存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理
知識點出處
第十九章 財務(wù)報告
知識點頁碼
2019年考試教材第326,327頁
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