【2019考季】甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份,，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策,。2×17年6月1日,，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司,，售價(jià)為3200萬(wàn)元（不含增值稅）,，成本為2000萬(wàn)元,。至2×17年12月31日,，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%,，當(dāng)日,，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為1000萬(wàn)元,。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅,，適用的所得稅稅率均為25%,。不考慮其他因素，對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷后
正確答案：
2×17年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的成本=2000×60%=1200（萬(wàn)元）,，因可變現(xiàn)凈值為1000萬(wàn)元,，所以賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=3200×60%=1920（萬(wàn)元）,，所以該事項(xiàng)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=（1920-1000）×25%=230（萬(wàn)元）,。
存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理
知識(shí)點(diǎn)出處
第十九章 財(cái)務(wù)報(bào)告
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2019年考試教材第326,327頁(yè)
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