【2019考季】甲公司適用的所得稅稅率為25%,，預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×12年分別銷售A,、B產(chǎn)品l萬(wàn)件和2萬(wàn)件,，銷售單價(jià)分別為100元和50元,。甲公司向購(gòu)買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%～8%之間,，每年比例發(fā)生的可能性是相同的,。2×12年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)5萬(wàn)元，2×12年1月1日預(yù)計(jì)負(fù)債的年初數(shù)為3萬(wàn)元,。稅法規(guī)定,，與產(chǎn)品售后
正確答案：
甲公司2×12年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=3+（1×100+2×50）×（2%+8%）/2-5=8（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間允許稅前扣除的金額=0,，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=8-0=8（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=8×25%=2（萬(wàn)元）,，則當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=2-3×25%=1.25（萬(wàn)元）,。
預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
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第十五章 所得稅
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2019年考試教材第241頁(yè)
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