【2021考季】某企業(yè)2020年按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算出利潤總額500萬元,，當(dāng)年直接向某老年福利機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)20萬元,，通過市人民政府向希望小學(xué)捐贈(zèng)50萬元,，則該企業(yè)2020年在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以在稅前扣除的捐贈(zèng)金額為（ ）萬元。
正確答案：
（1）企業(yè)直接向某老年福利機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)20萬元,，不屬于公益性捐贈(zèng),不能在稅前扣除,；（2）通過市人民政府向希望小學(xué)的捐贈(zèng)，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,；超過的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除,。捐贈(zèng)的扣除限額=500×12%=60（萬元）,，由于通過市人民政府向希望小學(xué)捐贈(zèng)50萬元未超過扣除限額，所以可以全額在稅前扣除,。企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的捐贈(zèng)金額為50萬元,。
特殊扣除項(xiàng)目
知識(shí)點(diǎn)出處
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2021年考試教材第331頁
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