【2021考季】某居民企業(yè)2020年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元,，適用25%的企業(yè)所得稅稅率,。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國(guó)子公司分回稅后收益20萬元（A國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為20%）,。則該企業(yè)2020年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元,。
正確答案：
企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額=20÷（1-20%）=25（萬元）,；實(shí)際在境外繳納的稅款=25×20%=5（萬元）,；境外所得的抵免限額=（100+25）×25%×25÷（100+25）=25×25%=6.25（萬元）,，在境外實(shí)際繳納的稅款未超過抵免限額,，可以全額抵免,。該企業(yè)2020年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=（100+25）×25%-5=26.25（萬元）,。
企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免
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第七章 企業(yè)所得稅法律制度
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2021年考試教材第345頁
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