【2021考季】注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出重大異常情況,，使其對(duì)某些供應(yīng)商,、客戶或其他交易對(duì)方是否為被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方存有重大疑慮。下列各項(xiàng)中，屬于可以考慮實(shí)施的程序有（ ?。?/p>
正確答案：
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出重大異常情況,，使其對(duì)某些供應(yīng)商,、客戶或其他交易對(duì)方是否為被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方存有重大疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以考慮實(shí)施以下程序：
（1）針對(duì)交易對(duì)方實(shí)施背景調(diào)查,，將其股東情況,、注冊(cè)時(shí)間、注冊(cè)地址,、辦公地址,、網(wǎng)站地址、郵箱域名,、注冊(cè)登記的聯(lián)系人及其電話和郵箱等信息與被審計(jì)單位的相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì),；并將交易對(duì)方的法定代表人、董事,、高級(jí)管理人員與被審計(jì)單位實(shí)際控制人,、董事、監(jiān)事,、高級(jí)管理人員的名單進(jìn)行比對(duì),，考慮交易對(duì)方的日常經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模是否與相關(guān)交易相匹配（選項(xiàng)B）。
（2）查詢交易對(duì)方在報(bào)告期內(nèi)或鄰近報(bào)告期末的股權(quán)架構(gòu)的變動(dòng)情況,，在必要且可行的情況下,，考慮是否需要逐級(jí)向上追溯至其實(shí)際控制人，將查詢結(jié)果與被審計(jì)單位實(shí)際控制人,、董事,、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的名單進(jìn)行比對(duì),。
（3）獲取管理層提供的當(dāng)期新增客戶和供應(yīng)商清單,，考慮被審計(jì)單位與客戶和供應(yīng)商的首次交易時(shí)間是否與客戶和供應(yīng)商的注冊(cè)成立時(shí)間重合或接近,，以考慮客戶和供應(yīng)商是否僅為與被審計(jì)單位開展交易而設(shè)立，并考慮客戶和供應(yīng)商是否可能與被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系（選項(xiàng)A）,。
（4）詢問直接參與交易的基層員工,，以了解相關(guān)交易的執(zhí)行情況是否與被審計(jì)單位管理層提供的信息一致（選項(xiàng)C）。
（5）實(shí)施函證和實(shí)地走訪,，包括觀察交易對(duì)方的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,、貨物進(jìn)出情況，現(xiàn)場(chǎng)詢問相關(guān)人員,，以了解該交易對(duì)方與被審計(jì)單位的交易詳情,。
（6）利用其他專業(yè)人士或機(jī)構(gòu)的工作，如反舞弊專家,、信用調(diào)查機(jī)構(gòu)或律師的協(xié)助（選項(xiàng)D）,。
針對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施
知識(shí)點(diǎn)出處
第十七章 其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2021年考試教材第378,379,380,381,382頁(yè)
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