【2021考季】甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛,，不含稅售價18萬元/輛,，另收取優(yōu)質(zhì)費2萬元/輛；將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷,，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛,、不含稅售價18.5萬元/輛。小汽車消費稅稅率為5%,，則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅為（ ?。?/p>
正確答案：
納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,，于應(yīng)稅消費品銷售后,，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，本題委托代銷的應(yīng)在甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅,。收取的優(yōu)質(zhì)費是屬于收取的價外費用,，應(yīng)看作是含稅收入，做價稅分離以后并入銷售額計算繳納消費稅,。該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅=（300×18+300×2/1.13+120×18.5）×5%=407.55（萬元）,。
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知識點出處
第三章 消費稅法
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2021年考試教材第165,166頁
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