【2021考季】某公司2019年、2020年的會(huì)計(jì)利潤和實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)情況如下所示,，假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),，則該公司2020年應(yīng)納稅所得額是（ ）萬元,。 2019年 2020年 會(huì)計(jì)利潤 2000萬元 3500萬元 公益性捐贈(zèng)支出 400萬元（非目標(biāo)脫貧地區(qū)） 500萬元（其中向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)100萬元）
正確答案：
2019年公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額=2000×12%=240（萬元）,，超過限額的部分=400-240=160（萬元）,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度內(nèi)扣除,；2020年公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額=3500×12%=420（萬元），先扣除2019年結(jié)轉(zhuǎn)的160萬元公益性捐贈(zèng)之后（調(diào)減應(yīng)納稅所得額160萬元）,，剩余可以扣除的限額=420-160=260（萬元）,，2020年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出中，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈(zèng)支出100萬元,，可以直接在稅前據(jù)實(shí)扣除,，剩余的400萬元大于限額260萬元，當(dāng)年只能扣260萬元,，納稅調(diào)增140萬元,，則結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)支出為140萬元。2020年的應(yīng)納稅所得額=3500-160+140=3480（萬元）,。
企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)
知識(shí)點(diǎn)出處
第四章 企業(yè)所得稅法
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2021年考試教材第182,183,184,185,186,187,188,189,190,191,192頁
企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)
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