【2020考季】某公司2018年~2019年的會計(jì)利潤和實(shí)際發(fā)生公益性捐贈情況如下所示,,假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),則該公司2019年應(yīng)納稅所得額是( ?。┤f元,。 2018年 2019年 會計(jì)利潤 2000萬元 3500萬元 公益性捐贈支出 400萬元(非目標(biāo)脫貧地區(qū)) 500萬元(其中向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈100萬元)
正確答案:
2018年公益性捐贈的稅前扣除限額=2000×12%=240(萬元),,超過限額的部分=400-240=160(萬元),結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度扣除,;2019年公益性捐贈的稅前扣除限額=3500×12%=420(萬元),,先扣除2018年結(jié)轉(zhuǎn)的160萬元公益性捐贈之后(調(diào)減應(yīng)納稅所得額160萬元),剩余可以扣除的限額=420-160=260(萬元),,2019年發(fā)生的公益性捐贈支出中,,用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈支出,可以直接在稅前扣除,,剩余500-100=400萬元,,需要在260萬元的限額內(nèi)扣除,需要結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈支出為140萬元,,當(dāng)年調(diào)增140萬元,。2019年的應(yīng)納稅所得額=3500-160+140=3480(萬元)。
企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)
知識點(diǎn)出處
第四章 企業(yè)所得稅法
知識點(diǎn)頁碼
2020年考試教材第217,218,219,220,221,222,223,224,225,226,227,228頁
企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)