【2019考季】某煤礦2018年12月開采原煤20萬(wàn)噸,，當(dāng)月將其中4萬(wàn)噸對(duì)外銷售,，取得不含增值稅銷售額400萬(wàn)元；將其中3萬(wàn)噸原煤用于職工宿舍,；將其中的5萬(wàn)噸原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤,，生產(chǎn)出來(lái)的洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含增值稅銷售額900萬(wàn)元（含礦區(qū)至車站的運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元,，取得運(yùn)輸方開具的憑證）,。已知煤炭資源稅稅率為6%，當(dāng)?shù)厥∝?cái)稅部門確定的洗選煤折算率為70%,，則該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ?。┤f(wàn)元。
正確答案：
納稅人將其開采的原煤,，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的,，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅,；納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面（如用于職工宿舍）的,，視同銷售原煤,，按同期對(duì)外銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納資源稅；納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的,，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅,，且洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ),、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算,，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時(shí)予以扣減,；該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=400×6%+400/4×3×6%+（900-100）×70%×6%=24+18+33.6=75.6（萬(wàn)元）,。
資源稅計(jì)稅依據(jù)
知識(shí)點(diǎn)出處
第八章 資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2019年考試教材第383,384,385頁(yè)
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