單項(xiàng)選擇題

【2025考季】2×24年1月1日,，甲公司以增發(fā)2000萬股普通股（每股市價(jià)3元）作為對價(jià),，從W公司處取得乙公司70%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制,，另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用160萬元,。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3200萬元,，公允價(jià)值為3600萬元,，差額為乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)所引起的，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元,，公允價(jià)值為1000萬元,。甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；假定該項(xiàng)企業(yè)合并為免稅合并,，甲,、乙

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100萬元

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)120萬元

不需確認(rèn)遞延所得稅

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100萬元

正確答案：

因該合并屬于免稅合并，所以合并日乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在合并報(bào)表上的賬面價(jià)值為1000萬元,，計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（1000-600）×25%=100（萬元）。