【2022考季】甲公司2×20年1月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù),，2×21年2月進(jìn)入開發(fā)階段,，2×21年12月1日完成開發(fā)并申請了專利。該項(xiàng)目2×20年發(fā)生研究費(fèi)用500萬元,，截至2×21年12月1日累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬元,，其中符合資本化條件的金額為720萬元,，按照稅法規(guī)定,，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的175%稅前抵扣,。該專利預(yù)期使用壽命為10年,，無殘值，以直線法攤銷（計(jì)入管理費(fèi)用）,。甲公司適用所得稅稅率為25%,，不考慮其
正確答案：
企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用化支出,，以及計(jì)入管理費(fèi)用的自行研發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷,，列示于研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目，不列示于管理費(fèi)用項(xiàng)目,，2×21年利潤表中研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目列示金額=（1600-500-720）+720/10/12=386(萬元),，選項(xiàng)A不正確；開發(fā)階段符合資本化條件的支出計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值,，2×21年12月31日,，無形資產(chǎn)項(xiàng)目列示金額=720-720/10/12=714(萬元)，選項(xiàng)B正確,；該無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易,，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響,，選項(xiàng)C和D不正確,。
內(nèi)部研究開發(fā)支出的會計(jì)處理
知識點(diǎn)出處
第四章 無形資產(chǎn)
知識點(diǎn)頁碼
2022年考試教材第58頁
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
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