多項選擇題

【2021考季】甲公司自行建造的C建筑物于2×18年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并于當日直接出租，成本為6800萬元,。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量,。2×20年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元,，其中本年度公允價值變動收益為500萬元,。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎,，稅法規(guī)定的折舊年限為20年,，預計凈殘值為零,，自

2×20年確認遞延所得稅負債210萬元

2×20年12月31日遞延所得稅負債余額為470萬元

2×20年應交所得稅為3625萬元

2×20年所得稅費用為3750萬元

正確答案：

試題解析

2×20年投資性房地產增加的應納稅暫時性差異=500（公允價值變動收益）+6800/20（2×20年按稅法規(guī)定應計提的折舊額）=840（萬元），應確認遞延所得稅負債=840×25%=210（萬元）,，選項A正確,；2×20年12月31日應納稅暫時性差異余額=1200（累計公允價值變動收益）+6800/20×2（至2×20年12月31日按稅法規(guī)定累計應計提折舊）=1880（萬元），遞延所得稅負債余額=1880×25%=470（萬元）,，選項B正確,；2×20年應交所得稅=（15000-840）×25%=3540（萬元），選項C錯誤,；2×20年所得稅費用=3540+210=3750（萬元）,，選項D正確。

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