【2022考季】甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅,。2×20年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元,。2×21年度，甲公司計提工資薪金4800萬元,，實際發(fā)放4000萬元,。發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定,，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支,，超出部分準予以后納稅年度扣除,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過實際發(fā)放工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予以后
正確答案：
“應付職工薪酬——工資薪金”賬面價值=4800-4000=800（萬元）,，計稅基礎為0,，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異800萬元，選項A正確,，選項B錯誤,；甲公司2×21年度按稅法可稅前扣除的職工教育經(jīng)費=4000×2.5%=100（萬元），實際發(fā)生的90萬元當期可全部扣除,，2×20年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元,，應當轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5（萬元），選項C正確,，選項D錯誤,。
負債的計稅基礎
知識點出處
第十九章 所得稅
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2022年考試教材第411,412頁
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