多項(xiàng)選擇題

【2021考季】甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議,，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用,，租賃期開始日為2×19年3月31日,。2×19年3月31日,，該寫字樓的原值25000萬元,，已計提累計折舊5000萬元,，公允價值為23000萬元,，甲公司對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量,。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等,，稅法規(guī)定,，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為10年，無殘值,。2×19年12月31日,，該項(xiàng)寫字

2×19年12月31日因該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為24000萬元

2×19年12月31日因該投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為1375萬元

2×19年12月31日因該投資性房地產(chǎn)借方應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益金額為1375萬元

2×19年12月31日因該投資性房地產(chǎn)借方應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用金額為625萬元

正確答案：

試題解析

2×19年12月31日，投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=（25000-5000）-（25000-5000）/10×9/12=18500（萬元）,，選項(xiàng)A錯誤,；2×19年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為24000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=24000-18500=5500（萬元）,，遞延所得稅負(fù)債余額=5500×25%=1375（萬元）,，選項(xiàng)B正確；因該投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額中,，2×19年3月31日寫字樓賬面價值為23000萬元,，計稅基礎(chǔ)=25000-5000=20000（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=23000-20000=3000（萬元）,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3000×25%=750（萬元）,，因轉(zhuǎn)換時投資性房地產(chǎn)的公允價值大于原賬面價值的差異計入其他綜合收益，所以遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)科目也為其他綜合收益,，金額為750萬元,，選項(xiàng)C錯誤；計入所得稅費(fèi)用的金額=1375-750=625（萬元）,，選項(xiàng)D正確,。

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