【2020考季】甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,，適用所得稅稅率為25%，2020年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2021年4月30日,。甲公司2020年12月10日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同,，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為220元,，單位售價為300元,；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項（雙方款項均已結(jié)算完畢），乙公司收到產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨,。甲公司于2020年12月15
正確答案：
甲公司2020年度遞延所得稅資產(chǎn)余額=300×200×（30%-20%）×25%=1500（元）,，選項A正確；遞延所得稅負(fù)債余額=220×200×（30%-20%）×25%=1100（元）,，選項B不正確,；2020年度預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款余額=300×200×（30%-20%）=6000（元），選項C不正確；2020年度應(yīng)收退貨成本余額=220×200×（30%-20%）=4400（元）,，選項D正確。
會計分錄如下：
2020年12月15日
借：應(yīng)收賬款 60000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 42000
預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款 18000（300×200×30%）
借：遞延所得稅資產(chǎn) 4500（18000×25%）
貸：所得稅費用 4500
借：主營業(yè)務(wù)成本 30800
應(yīng)收退貨成本 13200（220×200×30%）
貸：庫存商品 44000
借：所得稅費用 3300（13200×25%）
貸：遞延所得稅負(fù)債 3300
2021年3月31日實際發(fā)生退貨20%,，對2020年報表進(jìn)行調(diào)整
借：庫存商品 8800（220×200×20%）
貸：應(yīng)收退貨成本 8800
借：遞延所得稅負(fù)債 2200
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 2200
借：預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款 12000（300×200×20%）
貸：應(yīng)收賬款 12000
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 3000
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3000
資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法
知識點出處
第二十四章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項
知識點頁碼
2020年考試教材第484,485,486,487,488頁
資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法
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