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東奧題庫/注冊會計師題庫/題目

單項選擇題

【2020考季】新華公司為增值稅一般納稅人,，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。新華公司2020年度的財務報告批準報出日為2021年3月31日,，匯算清繳日為2月28日,。2020年10月20日銷售一批商品給大海公司,，取得收入120萬元（不含增值稅）,。商品發(fā)出時控制權(quán)轉(zhuǎn)移,，新華公司按照以往經(jīng)驗估計不會發(fā)生退貨,，且已經(jīng)確認收入不會發(fā)生轉(zhuǎn)回，從而確認收入120萬元,，并結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬元,。2020

A
-12.89
B
-11.67
C
-17.19
D
0

正確答案：

B  

試題解析

該項銷售退回對新華公司2020年度財務報告未分配利潤的影響金額=[-120+100+120×（1+13%）×2%]×（1-25%）×（1-10%）=-11.67（萬元）。
相關(guān)分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 　　　　　120
　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　15.6
　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　135.6
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　100
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　 　　　　　　100
借：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.71
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　2.71
借：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　 　　　　5
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 　　　　　5
借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　0.68
　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　0.68
借：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　 　　　　　12.97
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　 　　　　　　12.97
借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　1.3
　貸：利潤分配—未分配利潤　　　　　　 　　　　　　　　1.3

本題關(guān)聯(lián)的知識點

  • 資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則

    展開

    知識點出處

    第二十四章 資產(chǎn)負債表日后事項

    知識點頁碼

    2020年考試教材第483,484頁

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