【2021考季】M公司系增值稅一般納稅人,。2020年1月1日,M公司銷售一臺大型機(jī)械設(shè)備,,協(xié)議約定采用分期收款的方式收取款項(xiàng),。合同約定價(jià)格為1000萬元,成本為800萬元,;并約定2020年1月1日收取第一筆款項(xiàng)200萬元,,同時(shí)收取增值稅稅額130萬元;剩余的800萬元分四期于2020年至2023年每年年末等額收取,。M公司在2020年1月1日發(fā)出商品,,并于當(dāng)日收到第一筆款項(xiàng),。假定同期銀行借款年利率為5%,并假設(shè)在收
正確答案:
2020年長期應(yīng)收款的期初攤余成本=200×3.5460=709.2(萬元),,應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益金額=800-709.2=90.8(萬元),。2020年度未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷額=長期應(yīng)收款的期初攤余成本×實(shí)際利率=709.2×5%=35.46(萬元),2021年度未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷額=(709.2-200+35.46)×5%=27.23(萬元),,2021年應(yīng)收項(xiàng)目減少額=200-27.23=172.77(萬元),,2020年12月31日應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目,2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目的影響金額=800-200-(90.8-35.46)-172.77=371.89(萬元)
會計(jì)分錄如下:
2020年1月1日
借:長期應(yīng)收款 800
銀行存款 330(200+130)
貸:主營業(yè)務(wù)收入 909.2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 130
未實(shí)現(xiàn)融資收益 90.8
2020年12月31日
借:未實(shí)現(xiàn)融資收益 35.46
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 35.46
借:銀行存款 200
貸:長期應(yīng)收款 200
2021年12月31日
借:未實(shí)現(xiàn)融資收益 27.23
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 27.23
借:銀行存款 200
貸:長期應(yīng)收款 200