【2019考季】2×20年1月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股（每股市價3元，每股面值1元）作為對價,，從W公司處取得乙公司80%的股權(quán),，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲碛勉y行存款支付發(fā)行費用160萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為3200萬元，公允價值為3600萬元,，差額為乙公司一項固定資產(chǎn)所引起，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元,，公允價值為1000萬元,。甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；假定該項合并為免稅合并
正確答案：
因該合并屬于免稅合并，所以合并日乙公司該項固定資產(chǎn)在合并報表上的賬面價值為1000萬元,，計稅基礎(chǔ)為600萬元,，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（1000-600）×25%=100（萬元）。合并成本=1000×3=3000（萬元）,，考慮遞延所得稅后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=3600-100=3500（萬元）,，合并商譽=3000-3500×80%=200（萬元）。
非同一控制下取得子公司購買日合并財務(wù)報表的編制
知識點出處
第二十七章 合并財務(wù)報表
知識點頁碼
2019年考試教材第556,557,558,559,560頁
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