【2019考季】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年7月1日購入一棟辦公大樓，甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算,，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款8000萬元，增值稅稅額為800萬元,，發(fā)票已通過認(rèn)證，款項(xiàng)已用銀行存款支付,。則下列會計(jì)處理正確的有（ ?。?/p>
2018年7月1日：
借：固定資產(chǎn) 8000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 480
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 320
貸：銀行存款 8800
2018年7月1日：
借：固定資產(chǎn) 8000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 800
貸：銀行存款 8800
2018年7月1日：
借：固定資產(chǎn) 8000
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 800
貸：銀行存款 8800
2019年4月：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 320
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 320
2019年4月：
借：固定資產(chǎn) 320
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 320
正確答案：
（1）自2016年5月1日起至2019年3月31日止,，納稅人取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣,，第一年抵扣60%,，第二年抵扣40%。（2）自2019年4月1日起,，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣,。此前按規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目
知識點(diǎn)出處
第七章 企業(yè)涉稅會計(jì)核算
知識點(diǎn)頁碼
2019年考試教材第125,126,127,128,129,130,131,132,133頁
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