【2019考季】甲企業(yè)為我國(guó)的居民企業(yè),，2018年度權(quán)益性投資額為700萬(wàn)元,。當(dāng)年1月1日為建造企業(yè)的辦公樓向商業(yè)銀行借款500萬(wàn)元，借款期限為1年,，借款年利率為5.5%,，2018年8月底該辦公樓完工并投入使用,。當(dāng)年向關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)（非金融企業(yè)）借款1500萬(wàn)元，發(fā)生借款利息100萬(wàn)元,，假設(shè)不考慮其他因素,，則甲企業(yè)2018年準(zhǔn)予在稅前直接扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元,。
正確答案：
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以稅前扣除；同時(shí)納稅人從關(guān)聯(lián)方取得借款,，應(yīng)滿足稅收規(guī)定債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例（金融企業(yè)債資比例的最高限額為5:1,，其他企業(yè)債資比例的最高限額為2:1），超過(guò)債資比計(jì)算的利息不得稅前扣除,，所以向乙企業(yè)支付的借款利息準(zhǔn)予稅前扣除的限額=700×2×5.5%=77（萬(wàn)元）,，實(shí)際發(fā)生額為100萬(wàn)元，但是只能在稅前扣除77萬(wàn)元,。固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的借款利息應(yīng)予以資本化,，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不得在企業(yè)所得稅稅前直接扣除,，甲企業(yè)向商業(yè)銀行借款利息資本化期間為2018年1月1日至8月31日,；9～12月份的利息需要費(fèi)用化，向商業(yè)銀行借款發(fā)生的利息準(zhǔn)予稅前直接扣除的金額=500×5.5%×4/12=9.17（萬(wàn)元）,；所以甲企業(yè)2018年準(zhǔn)予在稅前直接扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=77+9.17=86.17（萬(wàn)元）,。
稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的審核
知識(shí)點(diǎn)出處
第十章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2019年考試教材第298,299,300,301,302,303,304,305,306,307,308,309,310,311,312,313,314,315,316,317,318,319,320,321,322,323頁(yè)
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