【2021考季】2020年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元,；實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元（其中職工培訓(xùn)費(fèi)8萬(wàn)元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元,、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元,。2020年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ?。┤f(wàn)元,。
正確答案：
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬(wàn)元）＞實(shí)際發(fā)生的扣除職工培訓(xùn)費(fèi)的職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，可以全額扣除,。企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除,。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額12萬(wàn)元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元,；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10（萬(wàn)元）＞實(shí)際發(fā)生額8萬(wàn)元,，可以全額扣除,。所以，該企業(yè)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元,。
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知識(shí)點(diǎn)出處
第一章 企業(yè)所得稅
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2021年考試教材第19,20,21,22,23,24,25,26,27,28,29,30,31,32,33,34,35,36,37頁(yè)
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