【2022考季】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月將解禁后的限售股（首次公開發(fā)行股票并上市形成的）對(duì)外轉(zhuǎn)讓100萬(wàn)股,，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元,，支付手續(xù)費(fèi)0.06萬(wàn)元，印花稅0.2萬(wàn)元,。已知該限售股購(gòu)入時(shí)的價(jià)格為每股1.2元,，IPO發(fā)行價(jià)為每股1.3元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（ ?。┤f(wàn)元,。（以上價(jià)格均為含稅價(jià)格）
正確答案：
單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓，按照規(guī)定確定的買入價(jià),，低于該單位取得限售股的實(shí)際成本價(jià)的,，以實(shí)際成本價(jià)為買入價(jià)計(jì)算繳納增值稅。公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股,，以及上市首日至解禁日期間由股份孳生的送,、轉(zhuǎn)股,，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=（200-100×1.3）÷（1+6%）×6%=3.96（萬(wàn)元）,。
銷售額的特殊規(guī)定
知識(shí)點(diǎn)出處
第二章 增值稅
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2022年考試教材第128,129,130,131頁(yè)
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