【2021考季】某酒廠為增值稅一般納稅人，2021年6月銷售啤酒取得不含稅銷售額200萬(wàn)元,，另收取期限為3個(gè)月的包裝物押金11.3萬(wàn)元,，銷售白酒取得不含稅銷售額500萬(wàn)元,，另收取期限同樣為3個(gè)月的包裝物押金33.9萬(wàn)元；2021年4月銷售啤酒和白酒收取的包裝物押金均在本月逾期,，因購(gòu)買方未退還包裝物而沒(méi)收其押金各22.6萬(wàn)元,。2021年6月該酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元,。
正確答案：
對(duì)銷售啤酒而收取的包裝物押金,，單獨(dú)記賬核算時(shí)間在1年以內(nèi)又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅,；但對(duì)逾期未收回包裝物不再退還的或收取1年以上的押金,，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。而對(duì)銷售白酒收取的包裝物押金收取時(shí)就并入銷售額計(jì)稅,，逾期時(shí)不再計(jì)稅,。2021年6月該酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額=200×13%+22.6÷（1+13%）×13%+500×13%+33.9÷（1+13%）×13%=97.5（萬(wàn)元）。
特殊銷售方式的銷售額
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第二章 增值稅
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2021年考試教材第120,121,122頁(yè)
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