東奧題庫(kù)/稅務(wù)師題庫(kù)/題目

多項(xiàng)選擇題

【2024考季】甲公司2022年1月1日以銀行存款515萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行面值為500萬(wàn)元的5年期債券,，每年年末付息一次，票面年利率為4%,，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元,，實(shí)際年利率為3.12%,，甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2022年12月31日,，該債券未來(lái)12個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信用損失為25萬(wàn)元,，由于業(yè)務(wù)模式變更，甲公司將該金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算,。2023年1月1

2022年1月1日,，借記“債權(quán)投資—成本”520萬(wàn)元

2022年12月31日,，貸記“債權(quán)投資—利息調(diào)整”3.78萬(wàn)元

2022年12月31日，貸記“投資收益”16.22萬(wàn)元

2023年1月1日確認(rèn)其他綜合收益3.78萬(wàn)元

2023年1月1日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益3.78萬(wàn)元

正確答案：

試題解析

2022年12月31日,，債權(quán)投資—利息調(diào)整科目貸方發(fā)生額=500×4%-520×3.12%=3.78（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)B正確；2022年12月31日確認(rèn)投資收益=520×3.12%=16.22（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)C正確,；2023年1月1日為重分類(lèi)日，以當(dāng)日公允價(jià)值計(jì)量交易性金融資產(chǎn),，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額,，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，金額=495-（520-3.78-25）=3.78（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)E正確,。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

2022年1月1日

借：債權(quán)投資—成本　　　　　　　　500

　　　　　　—利息調(diào)整　　　　　　20

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　520

2022年12月31日

借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　 20

　貸：投資收益　　　　　　　　　　16.22（520×3.12%）

　　　債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　3.78

借：信用減值損失　　　　　　　　　25

　貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　　　　　25

2023年1月1日

借：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　495