【2024考季】甲公司與乙公司均系增值稅一般納稅人。甲公司以其自用的一臺(tái)設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán),，交換日該設(shè)備的賬面原值為500萬(wàn)元，已提折舊120萬(wàn)元,，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不含稅公允價(jià)值為500萬(wàn)元,，增值稅稅額為65萬(wàn)元。該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的不含稅公允價(jià)值為600萬(wàn)元,，增值稅稅額為36萬(wàn)元。甲公司以銀行存款向乙公司支付補(bǔ)價(jià)71萬(wàn)元,，另支付專(zhuān)利權(quán)相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),。甲、乙雙方均取得對(duì)方開(kāi)具的
正確答案：
甲公司換入該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的入賬金額=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+支付的補(bǔ)價(jià)+與換入資產(chǎn)有關(guān)相關(guān)稅費(fèi)=500+65-36+71+5=605（萬(wàn)元）。甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：
借：固定資產(chǎn)清理 380
累計(jì)折舊 120
貸：固定資產(chǎn) 500
借：無(wú)形資產(chǎn) 605
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36
貸：固定資產(chǎn)清理 380
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
65
資產(chǎn)處置損益 120
銀行存款 76（71+5）
非貨幣性資產(chǎn)交換換入的固定資產(chǎn)
知識(shí)點(diǎn)出處
第十章 非流動(dòng)資產(chǎn)（一）
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2024年考試教材第183,184,185頁(yè)
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