【2023考季】甲公司2022年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為20萬元，甲公司預(yù)計該暫時性差異將在2023年1月1日以后轉(zhuǎn)回,。甲公司2022年適用的所得稅稅率為25%,，自2023年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件,，適用的所得稅稅率變更為15%,。該公司2022年度利潤總額為2000萬元,。（1）2022年1月1日，自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期,，分期付息,、到期還本國債，甲公司將該國債作為“債權(quán)投資”核算,。2
正確答案：
選項A,，應(yīng)交所得稅=（2000-112.5）×25%=471.88（萬元）；選項B,，遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=20/25%×15%-20=-8（萬元）（貸方發(fā)生額為8萬元）,；選項C，利潤表確認的所得稅費用為479.88萬元（471.88+8）,；選項D,，遞延所得稅負債的發(fā)生額=20×15%=3（萬元），資產(chǎn)負債表確認的其他綜合收益=20×（1-15%）=17（萬元）,；選項E,，2022年年末其他債權(quán)投資的賬面價值為其公允價值120萬元。
適用稅率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響
知識點出處
第十六章 所得稅
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2023年考試教材第404頁
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