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日常經營中,，企業(yè)難免遇到各種突發(fā)情況，例如貨物與約定不符導致退貨等情況都是有可能發(fā)生的,。那么,，對于這種情況，財務人該如何對這筆賬務進行相應的處理呢,？既然有買賣自然就要為購買方開具發(fā)票,，那么退回貨物的發(fā)票又該如何處理呢？
退貨商品的賬務處理
會計分錄的編制方法與退還商品是否已經確認收入有著密切的關系,。為了便于大家理解小編用案例為大家詳細講解,。
【案例】
小胡公司收到兩筆退貨，A公司退回的商品尚未確認收入,，價值150 000元,；B公司退回的商品已確認收入，價值240 000萬元（不含稅）,，其成本140 000元,，則小胡公司應編制會計分錄如下：
1．A公司（未確認收入）
借：庫存商品 150 000
貸：發(fā)出商品 150 000
2．B公司（已確認收入）
借：主營業(yè)務收入 240 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 38 400
貸：銀行存款 278 400
借：庫存商品 140 000
貸：主營業(yè)務成本 140 000
關于退貨的賬務處理辦法我們已經清楚了，那么關于稅務的又該如何處理呢,？
當月處理退貨商品的增值稅專用發(fā)票
根據《國家稅務總局 關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）規(guī)定：“第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當月,，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,，按作廢處理；開具時發(fā)現有誤的,，可即時作廢,。
作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,，全聯(lián)次留存,。”
由此可見,，當月發(fā)生的退貨的情況,，財務人員可以在收到退回的發(fā)票聯(lián)以及抵扣聯(lián)后，檢查其是否符合作廢條件,，如符合作廢條件,，作廢即可。
跨月處理退貨商品的增值稅專用發(fā)票
根據《國家稅務總局 關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）的相關規(guī)定：
1．購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣
購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）,，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息,，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,，與《信息表》一并作為記賬憑證
2．購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣,，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回
購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息,。
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（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
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