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納稅,，是納稅人依照國家規(guī)定按照一定比例將集體或個人收入的一部分繳納給國家的行為,，是公民的法定義務(wù),。因此,，向國家繳納稅款是每個企業(yè)每月必做的工作,，對于稅務(wù)處理想必各位財務(wù)人都是非常熟悉的,，但對于不同稅種納稅后的賬務(wù)處理,，各位財務(wù)人是否了解企業(yè)繳納的稅款該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢,？那么，小編今天就先為大家講講企業(yè)繳納消費稅的賬務(wù)處理吧,！

哪些納稅人需要繳納消費稅

學(xué)習(xí)消費稅的賬務(wù)處理前,，首先要知道自家企業(yè)是否要繳納消費稅。消費稅是國家為了引導(dǎo)爭取的消費方向,，在增值稅基礎(chǔ)上對部分消費品再征收的一種稅費,，因此，并不是所有的產(chǎn)品都需要繳納消費稅的,，一般來說,，只有一下幾種類型的產(chǎn)品需要繳納消費稅：

第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序,、生態(tài)環(huán)境等方面造成危 害的特殊消費品,，如煙、酒,、鞭炮,、焰火等,；

第二類：奢侈品、非生活必需品,，如貴重首飾,、化妝品等；

第三類：高能耗及高檔消費品,，如小轎車,、摩托車等；

第四類：不可再生和替代的石油類消費品,，如汽油,、柴油等；

第五類：具有一定財政意義的產(chǎn)品,，如護膚護發(fā)品等,。

同時，其運用方式不同,，對應(yīng)的賬務(wù)處理也有所不同哦,！

直接對外銷售的產(chǎn)品的賬務(wù)處理

如企業(yè)生產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品是直接對外銷售的，那么,，其應(yīng)繳納的消費稅可通過“稅金及附加”科目進(jìn)行賬務(wù)處理,。

【案例1】

A公司生產(chǎn)了一批白酒用于出售，采用從價計稅的方法計算消費稅,，獲得銷售額500萬元,，假設(shè)應(yīng)納消費稅為50萬。則,，應(yīng)做賬務(wù)處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

借：稅金及附加                                                                          50

    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅                                                            50

被委托加工商品的賬務(wù)處理

受托加工需繳納消費稅的產(chǎn)品,，委托方提貨時，受托方需代扣代繳消費稅的,，受托方應(yīng)將繳納消費稅記入“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目中,。

【案例3】

C公司接收D公司委托加工一批白酒，D公司提貨時,，C公司代扣代繳消費稅32萬元,。則，應(yīng)做賬務(wù)處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

借：銀行存款                                                                            32

    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅                                                            32

委托方收回產(chǎn)品用于直接銷售的賬務(wù)處理

1．如委托方收回委托的產(chǎn)品用于直接銷售,，委托方需將受托方代扣代繳的示范性記入委托加工的應(yīng)稅產(chǎn)品成本中,，可借記“委托加工材料”“主營業(yè)務(wù)成本”的科目中。

【案例4】

D公司收回委托C公司加工的產(chǎn)品后直接將產(chǎn)品進(jìn)行了銷售,，則,，應(yīng)做賬務(wù)處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

借：主營業(yè)務(wù)成本                                                                        32

    貸：銀行存款                                                                          32

溫馨提示：如產(chǎn)品回收后用于連續(xù)加工產(chǎn)品中，則可依照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行抵扣,，并借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目,，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”科目中,。

生產(chǎn)商品自產(chǎn)自用的賬務(wù)處理

如果企業(yè)生產(chǎn)的商品用于自家企業(yè)的在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)或長期投資等其他方面,，應(yīng)將所繳納的消費稅記入相關(guān)成本中,。

【案例2】

B公司生產(chǎn)了一批需繳納消費稅的產(chǎn)品用于自家的在建工程中，其應(yīng)納消費稅為35萬元,。則,，應(yīng)做賬務(wù)處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

借：在建工程                                                                            35

    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅                                                            35

企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品的賬務(wù)處理

如產(chǎn)品為企業(yè)需繳納消費稅的進(jìn)口產(chǎn)品，則應(yīng)記入該產(chǎn)品成本中,，可借記“材料采購”等科目中,。

【案例5】

F公司購入了一批進(jìn)口紅酒，價值600萬元,，假設(shè)應(yīng)納消費稅為60萬元,，則，應(yīng)做賬務(wù)處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

借：材料采購                                                                            60

    貸：銀行存款                                                                          60

收到的消費稅返還的賬務(wù)處理

一些企業(yè)由于某種原因也可能會遇到消費稅返還的情況,，那么遇到這種情況,，財務(wù)人該如何處理呢？

【案例6】

G公司收到稅務(wù)局一筆返還的消費稅80萬元,，則,，應(yīng)做賬務(wù)處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

借：銀行存款                                                                            80

    貸：稅金及附加                                                                        80

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