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國家稅務(wù)總局公告2018年第56號

為貫徹落實新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱“新個人所得稅法”）,，現(xiàn)就全面實施新個人所得稅法后扣繳義務(wù)人對居民個人工資,、薪金所得,，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得,，特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的計算方法,，對非居民個人上述四項所得扣繳個人所得稅的計算方法，公告如下：

　一,、居民個人預(yù)扣預(yù)繳方法

扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資,、薪金所得,，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得,，特許權(quán)使用費所得時,，按以下方法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》（見附件1）,。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的,，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補,。

（一）扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資,、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款,，并按月辦理全員全額扣繳申報,。具體計算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算,。

上述公式中,，計算居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣率,、速算扣除數(shù),，按《個人所得稅預(yù)扣率表一》(見附件2）執(zhí)行。

（二）扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅,。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額,。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算,。

減除費用：勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的,，減除費用按八百元計算,；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算,。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,。勞務(wù)報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預(yù)扣率（見附件2《個人所得稅預(yù)扣率表二》）,，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率,。

勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%

二、非居民個人扣繳方法

扣繳義務(wù)人向非居民個人支付工資,、薪金所得,，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得時,，應(yīng)當(dāng)按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅：

非居民個人的工資,、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額,；勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,，適用按月?lián)Q算后的非居民個人月度稅率表（見附件2《個人所得稅稅率表三》）計算應(yīng)納稅額。其中,，勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額,。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算,。

非居民個人工資、薪金所得,，勞務(wù)報酬所得,，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

本公告自2019年1月1日起施行,。

特此公告,。

附件：

1.《個人所得稅扣繳申報表》及填表說明

2.個人所得稅稅率表及預(yù)扣率表

國家稅務(wù)總局

2018年12月19日