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在企業(yè)的日常經營中,，我們經常能遇到各種原因購買方退貨的情況,。小編之前在一家銷售鋼鐵的國企工作,，就遇到過質量不合格或達不到客戶要求等原因而退貨的情況,。客戶退貨最讓財務人員頭疼的就是增值稅專用發(fā)票了,，如果還沒有開具當然是最好的,，但若是已經開具了增值稅專用發(fā)票，就需要格外注意了,。
當月處理退貨商品的增值稅專用發(fā)票
根據《國家稅務總局 關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）規(guī)定：“第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當月,，發(fā)生銷貨退回,、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,，可即時作廢,。
作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,，全聯(lián)次留存,。”
由此可見,，當月發(fā)生的退貨的情況,，財務人員可以在收到退回的發(fā)票聯(lián)以及抵扣聯(lián)后，檢查其是否符合作廢條件,，如符合作廢條件,，作廢即可。
跨月處理退貨商品的增值稅專用發(fā)票
根據《國家稅務總局 關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）的相關規(guī)定：
1．購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣
購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）,，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息,，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,，與《信息表》一并作為記賬憑證
2．購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣,，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回
購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息,。
退貨商品的會計處理辦法
會計分錄的編制方法與退還商品是否已經確認收入有著密切的關系,。為了便于大家理解小編用案例為大家詳細講解。
【案例】
小秦公司收到兩筆退貨,，A公司退回的商品尚未確認收入,，價值200 000元；B公司退回的商品已確認收入,，價值250 000萬元（不含稅），其成本120 000元,，則編制會計分錄如下：
1．A公司（未確認收入）
借：庫存商品 200 000
貸：發(fā)出商品 200 000
2．B公司（已確認收入）
借：主營業(yè)務收入 250 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 40 000
貸：銀行存款 290 000
借：庫存商品 120 000
貸：主營業(yè)務成本 120 000
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉載請注明來自東奧會計在線）
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