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在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中,，我們經(jīng)常能遇到各種原因購(gòu)買(mǎi)方退貨的情況,。小編之前在一家銷(xiāo)售鋼鐵的國(guó)企工作，就遇到過(guò)質(zhì)量不合格或達(dá)不到客戶要求等原因而退貨的情況,?？蛻敉素涀钭屫?cái)務(wù)人員頭疼的就是增值稅專(zhuān)用發(fā)票了，如果還沒(méi)有開(kāi)具當(dāng)然是最好的,，但若是已經(jīng)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，就需要格外注意了。

當(dāng)月處理退貨商品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）規(guī)定：“第十三條 一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月,，發(fā)生銷(xiāo)貨退回,、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢,。

作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（含未打印的專(zhuān)用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存,?！?/p>

由此可見(jiàn)，當(dāng)月發(fā)生的退貨的情況,，財(cái)務(wù)人員可以在收到退回的發(fā)票聯(lián)以及抵扣聯(lián)后,，檢查其是否符合作廢條件，如符合作廢條件,，作廢即可,。

跨月處理退貨商品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）的相關(guān)規(guī)定：

1．購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣

購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新系統(tǒng)”）中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息,，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證

2．購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣,，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回

購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息,。

銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》,。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

退貨商品的會(huì)計(jì)處理辦法

會(huì)計(jì)分錄的編制方法與退還商品是否已經(jīng)確認(rèn)收入有著密切的關(guān)系,。為了便于大家理解小編用案例為大家詳細(xì)講解,。

【案例】

小秦公司收到兩筆退貨，A公司退回的商品尚未確認(rèn)收入,，價(jià)值200 000元；B公司退回的商品已確認(rèn)收入,，價(jià)值250 000萬(wàn)元（不含稅）,，其成本120 000元，則編制會(huì)計(jì)分錄如下：

1．A公司（未確認(rèn)收入）

借：庫(kù)存商品                                                                     200 000

    貸：發(fā)出商品                                                                     200 000

2．B公司（已確認(rèn)收入）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                                                                 250 000

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）                                           40 000

    貸：銀行存款                                                                     290 000

借：庫(kù)存商品                                                                     120 000

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                                                                 120 000

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