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小李公司最近收到一筆來自合作公司的違約金。小李是新進(jìn)企業(yè)的財務(wù)人員,，在上一家企業(yè)工作時,，沒有遇到過收付違約金的情況，因此小李不知道該如何處理,，不得以求助了主管才處理妥當(dāng),。公司運(yùn)營中，難免會遇到各種原因?qū)е碌倪`約或被違約情況,，但需要注意的是違約金的不同情況也影響著財務(wù)人員對它的處理方法,。今天小編就帶大家了解一下違約金的稅務(wù)處理及會計處理辦法,。

1．購買方支付違約金,，合同未履行

【案例1】

A公司向小王公司簽訂購銷合同采購木料一批。后因A公司調(diào)整經(jīng)營方案,，不再需要這批木料,，無法繼續(xù)履行合同。根據(jù)合同約定,，A公司需向小王公司支付5萬元違約金,。

（1）稅務(wù)處理

案例1中的情況屬于購買方違約支付違約金，合同未履行,。因合同未履行且經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生,，并不需開具發(fā)票，也就無需繳納增值稅,。

溫馨提示：違約被扣的定金或雙倍返還款,，經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行,，也同違約金一樣不需繳納增值稅,。

（2）會計處理

小王公司：

借：銀行存款                                                                      50 000

    貸：營業(yè)外收入                                                                    50 000

A公司：

借：營業(yè)外支出                                                                    50 000

    貸：銀行存款                                                                      50 000

2．購買方支付違約金，合同已履行

【案例2】

B公司向小王公司簽訂購銷合同采購木料一批，其不含稅價格為4萬元,。按合同約定時間小王公司向B公司提供了木料,。但B公司由于資金短缺，未能按合同約定時間支付貨款,，并延遲了兩個月才付清,。根據(jù)合同約定，B公司需向小王公司支付3萬元違約金,。

（1）稅務(wù)處理

案例2中,，購買方支付違約金，且合同已履行,，也就是說經(jīng)營業(yè)務(wù)已發(fā)生,。那么，B公司支付的3萬元違約金就屬于價外費(fèi)用了,。因此,，該筆違約金應(yīng)一同記入銷售額繳納增值稅。

（2）會計處理

應(yīng)納稅款=（40 000+30 000）×16%=11 200（元）,。

小王公司：

借：銀行存款                                                                      81 200

    貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）                                            11 200

        主營業(yè)務(wù)收入                                                                  70 000

B公司：

借：庫存商品                                                                      70 000

    應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅                                                        11 200

    貸：銀行存款                                                                      81 200

3．銷售方支付違約金,，合同已履行

【案例3】

C公司向小王公司簽訂購銷合同采購木料一批。由于工廠原因,，小王公司木料庫存短缺,，未能按合同約定時間向C公司提供木料,，并延遲了半個月才完成交易,。依據(jù)合同約定，小王公司向C公司支付2萬違約金,。

（1）稅務(wù)處理

案例3雖與案例2看似都是合同已履行,，且經(jīng)營業(yè)務(wù)已發(fā)生，應(yīng)將違約金算作價外費(fèi)用,，記入銷售額中繳納增值稅,。但實際上，購買方作為收到違約金的一方,，并沒有發(fā)生銷售商品,、提供服務(wù)等經(jīng)營行為，因此不必開具發(fā)票,，也就不必繳納增值稅,。

（2）會計處理

小王公司：

借：營業(yè)外支出                                                                    20 000

    貸：銀行存款                                                                      20 000

C公司：

借：銀行存款                                                                      20 000

    貸：營業(yè)外收入                                                                    20 000

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