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財稅〔2018〕117號

各省,、自治區(qū)、直轄市,、計劃單列市財政廳（局）,、環(huán)境保護廳（局），國家稅務(wù)總局各省,、自治區(qū),、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局,、環(huán)境保護局：

為保障《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例有效實施，現(xiàn)就環(huán)境保護稅征收有關(guān)問題通知如下：

一,、關(guān)于應(yīng)稅污染物適用問題

燃燒產(chǎn)生廢氣中的顆粒物,，按照煙塵征收環(huán)境保護稅。排放的揚塵,、工業(yè)粉塵等顆粒物,，除可以確定為煙塵,、石棉塵,、玻璃棉塵、炭黑塵的外,，按照一般性粉塵征收環(huán)境保護稅,。

二,、關(guān)于稅收減免適用問題

依法設(shè)立的生活垃圾焚燒發(fā)電廠、生活垃圾填埋場,、生活垃圾堆肥廠,，屬于生活垃圾集中處理場所，其排放應(yīng)稅污染物不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的,，依法予以免征環(huán)境保護稅,。納稅人任何一個排放口排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值,，以及沒有排放口排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值,，超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標準的，依法不予減征環(huán)境保護稅,。

三,、關(guān)于應(yīng)稅污染物排放量的監(jiān)測計算問題

（一）納稅人按照規(guī)定須安裝污染物自動監(jiān)測設(shè)備并與生態(tài)環(huán)境主管部門聯(lián)網(wǎng)的，當自動監(jiān)測設(shè)備發(fā)生故障,、設(shè)備維護,、啟停爐、停運等狀態(tài)時,，應(yīng)當按照相關(guān)法律法規(guī)和《固定污染源煙氣（SO2,、NOx、顆粒物）排放連續(xù)監(jiān)測技術(shù)規(guī)范》（HJ75－2017）,、《水污染源在線監(jiān)測系統(tǒng)數(shù)據(jù)有效性判別技術(shù)規(guī)范》（HJ／T356－2007）等規(guī)定,，對數(shù)據(jù)狀態(tài)進行標記，以及對數(shù)據(jù)缺失,、無效時段的污染物排放量進行修約和替代處理,，并按標記、處理后的自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算應(yīng)稅污染物排放量,。相關(guān)納稅人當月不能提供符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的自動監(jiān)測數(shù)據(jù)的,，應(yīng)當按照排污系數(shù)、物料衡算方法計算應(yīng)稅污染物排放量,。納入排污許可管理行業(yè)的納稅人,，其應(yīng)稅污染物排放量的監(jiān)測計算方法按照排污許可管理要求執(zhí)行。

納稅人主動安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備,，但未與生態(tài)環(huán)境主管部門聯(lián)網(wǎng)的,，可以按照自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算應(yīng)稅污染物排放量；不能提供符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的自動監(jiān)測數(shù)據(jù)的,，應(yīng)當按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)或者排污系數(shù),、物料衡算方法計算應(yīng)稅污染物排放量。

（二）納稅人委托監(jiān)測機構(gòu)監(jiān)測應(yīng)稅污染物排放量的,，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定制定監(jiān)測方案,，并將監(jiān)測數(shù)據(jù)資料及時報送生態(tài)環(huán)境主管部門,。監(jiān)測機構(gòu)實施的監(jiān)測項目、方法,、時限和頻次應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范要求,。監(jiān)測機構(gòu)出具的監(jiān)測報告應(yīng)當包括應(yīng)稅水污染物種類、濃度值和污水流量,；應(yīng)稅大氣污染物種類,、濃度值、排放速率和煙氣量,；執(zhí)行的污染物排放標準和排放濃度限值等信息,。監(jiān)測機構(gòu)對監(jiān)測數(shù)據(jù)的真實性、合法性負責,，凡發(fā)現(xiàn)監(jiān)測數(shù)據(jù)弄虛作假的,，依照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

納稅人采用委托監(jiān)測方式,，在規(guī)定監(jiān)測時限內(nèi)當月無監(jiān)測數(shù)據(jù)的,，可以沿用最近一次的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算應(yīng)稅污染物排放量，但不得跨季度沿用監(jiān)測數(shù)據(jù),。納稅人采用監(jiān)測機構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)申報減免環(huán)境保護稅的,，應(yīng)當取得申報當月的監(jiān)測數(shù)據(jù)；當月無監(jiān)測數(shù)據(jù)的,，不予減免環(huán)境保護稅,。有關(guān)污染物監(jiān)測濃度值低于生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的污染物檢出限的，除有特殊管理要求外,，視同該污染物排放量為零,。生態(tài)環(huán)境主管部門、計量主管部門發(fā)現(xiàn)委托監(jiān)測數(shù)據(jù)失真或者弄虛作假的,，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照同一納稅期內(nèi)的監(jiān)督性監(jiān)測數(shù)據(jù)或者排污系數(shù),、物料衡算方法計算應(yīng)稅污染物排放量。

（三）在建筑施工,、貨物裝卸和堆存過程中無組織排放應(yīng)稅大氣污染物的,，按照生態(tài)環(huán)境部規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算應(yīng)稅污染物排放量,；不能按照生態(tài)環(huán)境部規(guī)定的排污系數(shù),、物料衡算方法計算的，按照省,、自治區(qū),、直轄市生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算應(yīng)稅污染物排放量。

（四）納稅人因環(huán)境違法行為受到行政處罰的,，應(yīng)當依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和處罰信息計算違法行為所屬期的應(yīng)稅污染物排放量,。生態(tài)環(huán)境主管部門發(fā)現(xiàn)納稅人申報信息有誤的，應(yīng)當通知稅務(wù)機關(guān)處理,。

四,、關(guān)于環(huán)境保護稅征管協(xié)作配合問題

各級稅務(wù)、生態(tài)環(huán)境主管部門要加快建設(shè)和完善涉稅信息共享平臺,，進一步規(guī)范涉稅信息交換的數(shù)據(jù)項,、交換頻率和數(shù)據(jù)格式，并提高涉稅信息交換的及時性,、準確性,，保障環(huán)境保護稅征管工作運轉(zhuǎn)順暢。

財政部  稅務(wù)總局 生態(tài)環(huán)境部

2018年10月25日