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財(cái)稅〔2018〕102號(hào)

各省,、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）,、發(fā)展改革委,、商務(wù)主管部門(mén)，國(guó)家稅務(wù)總局各省,、自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局,、發(fā)展改革委、商務(wù)局：

為貫徹落實(shí)黨中央,、國(guó)務(wù)院決策部署,，進(jìn)一步鼓勵(lì)境外投資者在華投資，現(xiàn)就境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策問(wèn)題通知如下：

一,、對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn),，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域,。

二,、境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

（一）境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的增資,、新建,、股權(quán)收購(gòu)等權(quán)益性投資行為，但不包括新增,、轉(zhuǎn)增,、收購(gòu)上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：

1.新增或轉(zhuǎn)增中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積,；

2.在中國(guó)境內(nèi)投資新建居民企業(yè),；

3.從非關(guān)聯(lián)方收購(gòu)中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán);

4.財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式,。

境外投資者采取上述投資行為所投資的企業(yè)統(tǒng)稱(chēng)為被投資企業(yè)。

（二）境外投資者分得的利潤(rùn)屬于中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益。

（三）境外投資者用于直接投資的利潤(rùn)以現(xiàn)金形式支付的,，相關(guān)款項(xiàng)從利潤(rùn)分配企業(yè)的賬戶(hù)直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶(hù),，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶(hù)周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤(rùn)以實(shí)物,、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付的,，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤(rùn)分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè),、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有,。

三,、境外投資者符合本通知第二條規(guī)定條件的，應(yīng)按照稅收管理要求進(jìn)行申報(bào)并如實(shí)向利潤(rùn)分配企業(yè)提供其符合政策條件的資料,。利潤(rùn)分配企業(yè)經(jīng)適當(dāng)審核后認(rèn)為境外投資者符合本通知規(guī)定的,，可暫不按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定扣繳預(yù)提所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù),。

四,、稅務(wù)部門(mén)依法加強(qiáng)后續(xù)管理。境外投資者已享受本通知規(guī)定的暫不征收預(yù)提所得稅政策,，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)后續(xù)管理核實(shí)不符合規(guī)定條件的,，除屬于利潤(rùn)分配企業(yè)責(zé)任外，視為境外投資者未按照規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,，依法追究延遲納稅責(zé)任,，稅款延遲繳納期限自相關(guān)利潤(rùn)支付之日起計(jì)算,。

五,、境外投資者按照本通知規(guī)定可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策但未實(shí)際享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請(qǐng)追補(bǔ)享受該政策,，退還已繳納的稅款,。

六,、境外投資者通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購(gòu),、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資,，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款,。

七,、境外投資者享受本通知規(guī)定的暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇后,，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件,，并實(shí)際按照特殊性重組進(jìn)行稅務(wù)處理的，可繼續(xù)享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇,，不按本通知第六條規(guī)定補(bǔ)繳遞延的稅款,。

八、本通知所稱(chēng)“境外投資者”,，是指適用《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè),；本通知所稱(chēng)“中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)”，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立的居民企業(yè),。

九,、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 商務(wù)部關(guān)于境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕88號(hào)）同時(shí)廢止,。境外投資者在2018年1月1日（含當(dāng)日）以后取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可適用本通知,，已繳稅款按本通知第五條規(guī)定執(zhí)行,。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

國(guó)家發(fā)展改革委 商務(wù)部

2018年9月29日