為便于廣大納稅人繳費人和基層稅務(wù)部門查閱有關(guān)政策答復口徑,，稅務(wù)總局對2019年1月—2024年7月稅務(wù)總局對外發(fā)布的即問即答進行了全面梳理確認，編制形成了涵蓋8大類34個專題294個現(xiàn)行有效答復口徑的《2019年以來系列稅費支持政策即問即答匯編》,，今天了解“六稅兩費”減免政策相關(guān)問答。

■【問題1】我公司是登記為一般納稅人的小型微利企業(yè),，可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎,？

答：小型微利企業(yè)無論是增值稅小規(guī)模納稅人還是增值稅一般納稅人,，均可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

■【問題2】登記為一般納稅人的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè),，能否享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠政策,？

答：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費、退職費,、退休工資,、離休工資,、離休生活補助費免征個人所得稅。

■【問題3】我公司是2024年的新設(shè)立企業(yè),，尚未辦理過匯算清繳,，能否申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,？

答：登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè),，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的,，在辦理首次匯算清繳前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,。

■【問題4】我公司是分支機構(gòu)，登記為一般納稅人,，是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,？

答：企業(yè)所得稅實行法人稅制,，由總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納稅額,，以法人機構(gòu)為整體判斷是否屬于小型微利企業(yè),。企業(yè)所屬各個不具有法人資格的分支機構(gòu)，登記為增值稅一般納稅人的,，應當根據(jù)總機構(gòu)是否屬于小型微利企業(yè)來判別能否申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,。

■【問題5】我公司由增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為增值稅一般納稅人，還能享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎,？

答：增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。但是,，如果你公司符合小型微利企業(yè)條件,，或者屬于個體工商戶，仍然可以據(jù)此享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,。

■【問題6】我公司為增值稅小規(guī)模納稅人，已符合增值稅一般納稅人有關(guān)規(guī)定，但是還未進行一般納稅人登記,，還能按小規(guī)模納稅人享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎,？

答：增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知,，逾期仍不辦理登記的,，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

■【問題7】我公司成立于2023年8月,，屬于一般納稅人,，2024年6月完成首次匯算清繳申報，如何確定是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,？

答：按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的一般納稅人,，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,；確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人,，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,。新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后,，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，也依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠,。

■【問題8】我公司為2024年8月新設(shè)立企業(yè),，登記為一般納稅人，當月購買房產(chǎn)并申報繳納印花稅，能否享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,？

答：登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設(shè)立時從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的,，設(shè)立當月依照有關(guān)規(guī)定按次申報“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,。

■【問題9】我公司成立于2023年9月,，屬于一般納稅人,，2024年3月完成首次匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業(yè),，3月按次申報“六稅兩費”時是否可以享受減免優(yōu)惠,？

答：不可以。辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人,，按次申報的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日,，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,。

（本文來源：國家稅務(wù)總局）

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