為貫徹落實(shí)中辦,、國(guó)辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，深入推進(jìn)發(fā)票電子化改革,，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第11號(hào)),，明確在前期試點(diǎn)取得積極效果的基礎(chǔ)上,，自2024年12月1日起，在全國(guó)正式推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“數(shù)電發(fā)票”)。今天帶你了解：納稅人怎樣開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票,。

納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回,、服務(wù)中止,、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的,，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡(jiǎn)稱《確認(rèn)單》）后,，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票,，或由開票方全額或部分開具紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認(rèn),。其中，《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符,。

【例】2024年6月10日,，F(xiàn)公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）發(fā)現(xiàn)有一張?jiān)?024年5月31日開給G公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）的紙質(zhì)專用發(fā)票內(nèi)容有誤,，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查詢到G公司未對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)和發(fā)票入賬。F公司聯(lián)系G公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后,，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《確認(rèn)單》,，無需G公司確認(rèn)，F(xiàn)公司可以自行選擇全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票,。若選擇紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》全額或部分開具,；若選擇紅字紙質(zhì)發(fā)票,，則由F公司自行全額或部分開具。

【例】2024年4月,，H公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）為I公司（未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）提供加工勞務(wù)。H公司在2024年4月18日已為I公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,。4月20日因客觀原因勞務(wù)終止,，此前I公司未對(duì)該發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)和發(fā)票入賬,，H公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《確認(rèn)單》,，無需I公司確認(rèn)，H公司依據(jù)核實(shí)無誤的《確認(rèn)單》信息,，全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票,。

（二）受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的（用于出口退稅勾選和確認(rèn)的仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行）,，受票方為已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》,，經(jīng)對(duì)方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后,，開票方全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票,；受票方為未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人，由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》,，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票,。其中,，《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符,。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證,。

【例】2023年10月,，J公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）銷售一批服裝給K公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）,，已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，K公司已對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn),。2023年11月,，該批服裝發(fā)生銷貨退回,。

情形一：K公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《確認(rèn)單》,，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額,。J公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，J公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票,。

情形二：J公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《確認(rèn)單》,，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息,，錄入金額和稅額。K公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后,，J公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

【例】2023年11月,，L公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）銷售一批玩具給M公司（未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）,，已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,，M公司已進(jìn)行用途確認(rèn)。2023年12月,，該批玩具發(fā)生銷貨退回,。

情形一：L公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息,，錄入金額和稅額。M公司財(cái)務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后,，L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票,。

情形二：M公司財(cái)務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)發(fā)起《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息,，錄入金額和稅額。L公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后,，L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票,。

（本文來源：國(guó)家稅務(wù)總局）

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