小微企業(yè)和個(gè)體工商戶是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，雖然店小但是能量大,，在便利居民生活和帶動(dòng)靈活就業(yè)等方面發(fā)揮著不可忽視的作用,。近期財(cái)政部、稅務(wù)總局為了進(jìn)一步支持小微企業(yè)以及個(gè)體工商戶的健康發(fā)展,，兩部門(mén)再一次共同發(fā)力,，于2023年8月2號(hào)，發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）,。正在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育的你,，對(duì)該項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策了解多少呢？

個(gè)體工商戶&小型微利企業(yè)

自2023年1月1日至2027年12月31日,，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分,，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上,，可疊加享受本條優(yōu)惠政策,。

注意：

（1）不區(qū)分征收方式均可享受本次優(yōu)惠，即不論是查賬征收還是核定征收個(gè)人所得稅,，均可享受減半征稅政策,；

（2）享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案，通過(guò)填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次,，即可享受,；

（3）兩處及以上經(jīng)營(yíng)所得,，需要在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額,，重新計(jì)算減免稅額,，多退少補(bǔ)；

（4）減免稅額=（經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×50%,。

對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策,，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日,。

自2023年1月1日至2027年12月31日,，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）,、耕地占用稅和教育費(fèi)附加,、地方教育附加。

注意：

增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅、耕地占用稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本條優(yōu)惠政策,。

【案例1】

納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為80 000元（適用稅率10%,，速算扣除數(shù)1 500）,，同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2 000元，那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額為?

答案：減免稅額=[（80 000×10%-1 500）-2 000]×50%=2 250（元）

【案例2】

A企業(yè)2022年成立,，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),，2023年1季度季初、季末的從業(yè)人數(shù)分別為120人、200人,，1季度季初,、季末的資產(chǎn)總額分別為2 000萬(wàn)元、4 000萬(wàn)元,，1季度的應(yīng)納稅所得額為190萬(wàn)元,。A企業(yè)1季度的應(yīng)納稅額為多少？

答案：A企業(yè)1季度的應(yīng)納稅額為：190×25%×20%=9.5（萬(wàn)元）,。

解析：2023年1季度，A企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”的季度平均值為160人,，“資產(chǎn)總額”的季度平均值為3 000萬(wàn)元,，應(yīng)納稅所得額為190萬(wàn)元。符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)的判斷標(biāo)準(zhǔn)：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),，且同時(shí)符合截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過(guò)5 000萬(wàn)元,、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過(guò)300人、應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元,，可以享受優(yōu)惠政策,。

【案例3】

甲企業(yè)為小型微利企業(yè)，符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第5號(hào),，以下簡(jiǎn)稱5 號(hào)公告）規(guī)定的“物流企業(yè)”條件,，當(dāng)?shù)氐某擎?zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為20元/平方米，該企業(yè)自有的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地面積為10 000平方米,，可按5號(hào)公告規(guī)定享受城鎮(zhèn)土地使用稅減按50%計(jì)征優(yōu)惠,。甲企業(yè)是否可以疊加享受“六稅兩費(fèi)”減半征收優(yōu)惠政策，年應(yīng)納稅額是多少,？

答案：年應(yīng)納稅額為：20×10 000×50%×50%=50 000（元）

解析：在納稅申報(bào)時(shí),，甲企業(yè)可先享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，再按減免后的金額享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策,。兩項(xiàng)優(yōu)惠政策疊加減免后的應(yīng)納稅額為：20×10 000×50%×50%=50 000元

（本文內(nèi)容來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局,，由東奧會(huì)計(jì)在線教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理提供）

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