沒有發(fā)票可以企業(yè)所得稅稅前扣除嗎,？想必這個(gè)問題應(yīng)該會(huì)困擾很多財(cái)會(huì)工作人員。比如,，有人提出疑惑：我司購買了一些材料,，有的沒有開發(fā)票,，有的只給了收據(jù)，請問能不能稅前扣除,？如果你在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育,，那么可能也會(huì)遇到此類問題的講解。
發(fā)票只是企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的一種，雖然占據(jù)稅前扣除憑證的“半壁江山”,，但不是唯一的扣除憑證,。
一、什么是稅前扣除憑證,？
稅前扣除憑證,，是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的,、合理的支出實(shí)際發(fā)生,，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。
二,、稅前扣除憑證的種類有哪些,？
稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證：
內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本,、費(fèi)用,、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會(huì)計(jì)法律,、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定,。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位,、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證,，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù),、完稅憑證,、收款憑證、分割單等,。
三,、在不同情形下，對稅前扣除憑證的類型分別有怎樣的具體要求,？
對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人,，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱,、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目,、收款金額等相關(guān)信息,。【小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn),?！?/span>
稅務(wù)總局對應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證,。
對方為單位的,，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個(gè)人的,，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,。
例如：企業(yè)自制的工資核算表、原材料出入庫單,、倉庫驗(yàn)收單,、銀行回單等。
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目,，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的,，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證,、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證,。
> > 情形四：企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票,、其他外部憑證過程中,，因?qū)Ψ阶N、撤銷,、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照,、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票,、其他外部憑證的,，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
（一）無法補(bǔ)開,、換開發(fā)票,、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷,、列入非正常經(jīng)營戶,、破產(chǎn)公告等證明資料）；
（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議,；
（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證,；
（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料,；
（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證,；
（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料,。前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。
> > 情形五：企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）,、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)（以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）發(fā)生的支出
采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偅髽I(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證,。
采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證,，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
> > 情形七：企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公,、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水,、電、燃?xì)?、冷氣,、暖氣、通訊線路,、有線電視,、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用
出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證,；出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證,。
四,、特殊規(guī)定
國家稅務(wù)總局對應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證,，如《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第76號(hào)）規(guī)定的中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)等,。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）
（本文內(nèi)容來源：上海稅務(wù)）
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