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　　我國上市公司表外信息披露存在的問題研究

　　一,、我國上市公司表外信息披露的現(xiàn)狀

　　自1990年上海,、深圳兩個證券交易所先后成立以來，我國上市公司表外信息披露經(jīng)過近二十年的發(fā)展,，雖然還存一些虛假披露,、披露不及時、披露質(zhì)量不高等情形,，但總體來講在信息披露制度方面還是取得了一些成績,。

　　二、我國上市公司表外信息披露存在的問題

　　雖然上市公司信息披露質(zhì)量逐年提高，但還是會發(fā)生非法信息披露情況,。其中,，信息披露虛假或嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述、不及時披露公司重大事項,、并沒有履行其他職責(zé)作為主要形式的違規(guī)行為,。2014證監(jiān)會對違規(guī)調(diào)查的信息披露43例，對16家上市公司和5家中介機(jī)構(gòu)作出行政處罰,。從案件調(diào)查的情況來看,，信息披露呈現(xiàn)出一些新的變化，新的特點,。一些上市公司未披露擔(dān)保和關(guān)聯(lián)交易信息,，大股東、實際控制人挪用資金,，公司董事會董事和高管背信損害公司利益，主觀惡意明顯,。出現(xiàn)信息披露和市場操縱,、內(nèi)幕交易等違法違規(guī)相互交織的情況，危害極大,。

　　三,、完善我國上市公司表外信息披露的建議

　　近年來市場運行中出現(xiàn)的一些新問題表明，上市公司信息披露仍然面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn),。中國證券市場要健康發(fā)展,，應(yīng)引起重視。

　�,。ㄒ唬┘訌�(qiáng)表外信息披露的規(guī)范化管理

　　需要披露的表外信息一定是對會計信息使用者決策有用的信息,，因此表外信息披露的目標(biāo)至少有以下三個方面：

　　1.保護(hù)投資者利益。強(qiáng)制性信息披露的規(guī)定保障了投資者的知情權(quán),，使廣大投資者可以及時地了解所投資或關(guān)注公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況,，有利于投資者合理、正確地作出自己的投資決策,，從而能有效地規(guī)避投資風(fēng)險,，保護(hù)自己的合法權(quán)益。

　　2.提高資源配置效率,。高效率的信息披露機(jī)制有利于保護(hù)廣大投資者的權(quán)益,，提高投資者信心，創(chuàng)造一個高流動性,、透明,、有序的證券市場，從而對整個市場的資源配置效率產(chǎn)生積極、深遠(yuǎn)的影響,。

　　3.通過表外信息披露提升市場運行效率和市場透明度,。一方面，信息透明是有效市場運行的基本條件,；另一方面,，公開和透明的證券市場有利于提升廣大投資者的信心，從而有助于提高證券市場的流動性和效率,。

　�,。ǘ�）保證信息披露的充分性，擴(kuò)大表外信息的內(nèi)容

　　隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,，表外信息的含義越來越廣泛,，這就使上市公司要保障信息披露的充分性，不斷擴(kuò)大表外信息的內(nèi)容,。

　　1.擴(kuò)大非財務(wù)信息披露的內(nèi)容

　　非財務(wù)信息有助于會計信息使用者了解企業(yè)未來經(jīng)營活動狀況,，滿足債權(quán)人、政府,、投資人的信息需要,，因此有必要加強(qiáng)對這部份內(nèi)容的信息披露。具體內(nèi)容可以包括：經(jīng)營業(yè)績指標(biāo),、前瞻性信息和背景信息等,。

　　2.擴(kuò)大預(yù)測性信息的披露

　　預(yù)測性信息的披露可以降低投資者在投資前想獲得的投資風(fēng)險報酬，從而降低企業(yè)資金成本,。目前,，國內(nèi)外業(yè)界對在財務(wù)報告中披露預(yù)測性信息已經(jīng)成為一種趨勢。但上市公司在進(jìn)行預(yù)測性信息的披露過程中,，還應(yīng)考慮到提供信息的成本,、提高信息披露的及時性和準(zhǔn)確性。

　　3.擴(kuò)大社會責(zé)任信息的披露

　　企業(yè)在財務(wù)報告中增加社會責(zé)任信息披露,，有利于整個社會維持生態(tài)平衡,，同時也促進(jìn)企業(yè)更好地履行社會責(zé)任，有助于企業(yè)樹立起自身的良好形象,。有關(guān)社會責(zé)任信息披露的內(nèi)容主要有：環(huán)境保護(hù),、產(chǎn)品或服務(wù)的性能安全和對社會建設(shè)的貢獻(xiàn)等內(nèi)容。

　�,。ㄈ�）加��(qiáng)對表外信息披露的審計監(jiān)管

　　1.健全和完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

　　改革獨立董事制度,。“安然事件”是足以證明獨立董事制度的局限性,，如果建立管理委員會已由各方代表其自身利益,，那里是沒有需要重新增設(shè)獨立董事職務(wù)的董事,。如果獨立董事必須被設(shè)立，那么在董事會中至少有2個獨立董事具備一定的會計知識和會計工作經(jīng)驗,，并承擔(dān)表外信息披露質(zhì)量監(jiān)督責(zé)任,。

　　2.加強(qiáng)對表外信息披露監(jiān)管

　　對違規(guī)表外信息披露行為的處罰無法做到對投資者受到的損失予以賠償，而且難以起到威懾作用,。在這種情下,，建立健全、公正,、高效的證券民事救濟(jì)制度是證券市場法制化中一項非常重要的內(nèi)容,。上市公司信息披露如出現(xiàn)重大失誤，對投資者造成重大損失的行為必須追究賠償責(zé)任,。

　　3.加大對違規(guī)表外信息披露的處罰力度