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　　我國(guó)上市公司表外信息披露存在的問(wèn)題研究

　　一,、我國(guó)上市公司表外信息披露的現(xiàn)狀

　　自1990年上海、深圳兩個(gè)證券交易所先后成立以來(lái),，我國(guó)上市公司表外信息披露經(jīng)過(guò)近二十年的發(fā)展,，雖然還存一些虛假披露、披露不及時(shí),、披露質(zhì)量不高等情形,，但總體來(lái)講在信息披露制度方面還是取得了一些成績(jī)。

　　二,、我國(guó)上市公司表外信息披露存在的問(wèn)題

　　雖然上市公司信息披露質(zhì)量逐年提高,，但還是會(huì)發(fā)生非法信息披露情況。其中,，信息披露虛假或嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述,、不及時(shí)披露公司重大事項(xiàng),、并沒(méi)有履行其他職責(zé)作為主要形式的違規(guī)行為。2014證監(jiān)會(huì)對(duì)違規(guī)調(diào)查的信息披露43例,，對(duì)16家上市公司和5家中介機(jī)構(gòu)作出行政處罰,。從案件調(diào)查的情況來(lái)看，信息披露呈現(xiàn)出一些新的變化,，新的特點(diǎn),。一些上市公司未披露擔(dān)保和關(guān)聯(lián)交易信息，大股東,、實(shí)際控制人挪用資金,，公司董事會(huì)董事和高管背信損害公司利益，主觀惡意明顯,。出現(xiàn)信息披露和市場(chǎng)操縱,、內(nèi)幕交易等違法違規(guī)相互交織的情況，危害極大,。

　　三,、完善我國(guó)上市公司表外信息披露的建議

　　近年來(lái)市場(chǎng)運(yùn)行中出現(xiàn)的一些新問(wèn)題表明，上市公司信息披露仍然面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn),。中國(guó)證券市場(chǎng)要健康發(fā)展,，應(yīng)引起重視。

　�,。ㄒ唬┘訌�(qiáng)表外信息披露的規(guī)范化管理

　　需要披露的表外信息一定是對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者決策有用的信息,，因此表外信息披露的目標(biāo)至少有以下三個(gè)方面：

　　1.保護(hù)投資者利益。強(qiáng)制性信息披露的規(guī)定保障了投資者的知情權(quán),，使廣大投資者可以及時(shí)地了解所投資或關(guān)注公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,，有利于投資者合理、正確地作出自己的投資決策,，從而能有效地規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn),，保護(hù)自己的合法權(quán)益。

　　2.提高資源配置效率,。高效率的信息披露機(jī)制有利于保護(hù)廣大投資者的權(quán)益,，提高投資者信心，創(chuàng)造一個(gè)高流動(dòng)性,、透明,、有序的證券市場(chǎng)，從而對(duì)整個(gè)市場(chǎng)的資源配置效率產(chǎn)生積極,、深遠(yuǎn)的影響,。

　　3.通過(guò)表外信息披露提升市場(chǎng)運(yùn)行效率和市場(chǎng)透明度。一方面,，信息透明是有效市場(chǎng)運(yùn)行的基本條件,；另一方面,，公開(kāi)和透明的證券市場(chǎng)有利于提升廣大投資者的信心，從而有助于提高證券市場(chǎng)的流動(dòng)性和效率,。

　�,。ǘ�）保證信息披露的充分性，擴(kuò)大表外信息的內(nèi)容

　　隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,，表外信息的含義越來(lái)越廣泛,，這就使上市公司要保障信息披露的充分性，不斷擴(kuò)大表外信息的內(nèi)容,。

　　1.擴(kuò)大非財(cái)務(wù)信息披露的內(nèi)容

　　非財(cái)務(wù)信息有助于會(huì)計(jì)信息使用者了解企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況,，滿足債權(quán)人、政府,、投資人的信息需要,，因此有必要加強(qiáng)對(duì)這部份內(nèi)容的信息披露。具體內(nèi)容可以包括：經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo),、前瞻性信息和背景信息等,。

　　2.擴(kuò)大預(yù)測(cè)性信息的披露

　　預(yù)測(cè)性信息的披露可以降低投資者在投資前想獲得的投資風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，從而降低企業(yè)資金成本,。目前,，國(guó)內(nèi)外業(yè)界對(duì)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露預(yù)測(cè)性信息已經(jīng)成為一種趨勢(shì)。但上市公司在進(jìn)行預(yù)測(cè)性信息的披露過(guò)程中,，還應(yīng)考慮到提供信息的成本、提高信息披露的及時(shí)性和準(zhǔn)確性,。

　　3.擴(kuò)大社會(huì)責(zé)任信息的披露

　　企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中增加社會(huì)責(zé)任信息披露,，有利于整個(gè)社會(huì)維持生態(tài)平衡，同時(shí)也促進(jìn)企業(yè)更好地履行社會(huì)責(zé)任,，有助于企業(yè)樹立起自身的良好形象,。有關(guān)社會(huì)責(zé)任信息披露的內(nèi)容主要有：環(huán)境保護(hù)、產(chǎn)品或服務(wù)的性能安全和對(duì)社會(huì)建設(shè)的貢獻(xiàn)等內(nèi)容,。

　�,。ㄈ�）加��(qiáng)對(duì)表外信息披露的審計(jì)監(jiān)管

　　1.健全和完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

　　改革獨(dú)立董事制度�,！鞍踩皇录�”是足以證明獨(dú)立董事制度的局限性,，如果建立管理委員會(huì)已由各方代表其自身利益，那里是沒(méi)有需要重新增設(shè)獨(dú)立董事職務(wù)的董事,。如果獨(dú)立董事必須被設(shè)立,，那么在董事會(huì)中至少有2個(gè)獨(dú)立董事具備一定的會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并承擔(dān)表外信息披露質(zhì)量監(jiān)督責(zé)任,。

　　2.加強(qiáng)對(duì)表外信息披露監(jiān)管

　　對(duì)違規(guī)表外信息披露行為的處罰無(wú)法做到對(duì)投資者受到的損失予以賠償,，而且難以起到威懾作用,。在這種情下，建立健全,、公正,、高效的證券民事救濟(jì)制度是證券市場(chǎng)法制化中一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。上市公司信息披露如出現(xiàn)重大失誤,，對(duì)投資者造成重大損失的行為必須追究賠償責(zé)任,。

　　3.加大對(duì)違規(guī)表外信息披露的處罰力度