【摘要】內部控制是一項系統(tǒng)的工程,，內部控制是企業(yè)最基礎性的工作，也是企業(yè)賴以存在和發(fā)展的有效管理工具,，對保證企業(yè)經(jīng)濟活動的正常運轉,、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和促進企業(yè)發(fā)展都有著重要的作用和意義。下面就我國企業(yè)內部控制問題來進行一些淺顯的探討,。

　　關鍵字：內部控制 效益 效率

　　一,、內部控制的內涵

　　內部控制歷史源遠流長，內部控制時序產(chǎn)生于18世紀工業(yè)革命以后,，是企業(yè)資本化運作,、規(guī)模化經(jīng)營的成果,，也是現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,。那么究竟什么才是內部控制呢?美國的COSO委員會對內部控制的定義是這樣說的：內部控制是指公司的董事會、管理層以及其他人士為達到財務報告的可靠性,、經(jīng)營活動的效率和效果,、相關法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程，同時COSO還提出了內部控制包括控制環(huán)境,、風險評估,、控制活動、信息與溝通,、監(jiān)控等五個相互關聯(lián)的要素,，COSO提出的由“三個目標”“五大要素”組成的內部控制整體框架是迄今為止最具權威的內部控制定義。但在我國對內部控制的定義是：它是指企業(yè)為防范和化解風險,，保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全,、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和結果,，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略而由企業(yè)董事會,、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工在充分考慮內,、外部環(huán)境的基礎上,，通過建立組織機制、運用管理方法,、實施操作程序與控制措施而形成的系統(tǒng),。

　　二、內部控制的作用

　　內部控制在企業(yè)中有著重要的地位,，對企業(yè)的迅速,、健康發(fā)展有著至關重要的作用和影響。

　　(一)保證企業(yè)會計信息資料的可靠性和真實性

　　當今世界是信息時代,，企業(yè)管理者要想在瞬息萬變的市場競爭中有效的經(jīng)營和發(fā)展企業(yè)就必須掌握各種各樣的信息,，從而來保證決策的正確性。企業(yè)建立完善的內部控制制度,，通過嚴格的內部控制手段,，可以提高所要獲取信息的真實性和正確性，從來提高企業(yè)管理者決策的正確性,。

　　(二)能夠有效的防范企業(yè)經(jīng)營風險

　　在競爭日益激烈的今天,，企業(yè)每天都必須面對各種各樣的經(jīng)營風險。企業(yè)要達到企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展目標,，就必要加強企業(yè)內部控制,，通過企業(yè)內部控制，有意識的減少和避免企業(yè)必須所面臨的各種經(jīng)營風險,。企業(yè)通過內部控制,，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和不足,，及時防范,，不斷加強對企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)的控制和管理，促使企業(yè)減少和避免各種風險,。

　　(三)保證企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的順利進行

　　企業(yè)通過內部控制確定和制定相應的指職責分工,，在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動中嚴格遵守企業(yè)制度、工藝流程和審批程序等,，可以有效的控制企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的順利進行,，保證企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

　　(四)可以保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整

　　企業(yè)財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)和經(jīng)營活動的物質基礎,。企業(yè)通過內部控制對企業(yè)貨幣資金的收入,、節(jié)余進行控制和管理,，可以有效的防止貪污、盜竊和濫用等不法行為,，從而保證企業(yè)財產(chǎn)安全完整,。

　　三、我國企業(yè)內部控制中存在的問題和不足

　　內部控制對企業(yè)生存與發(fā)展有著重要的影響,，我國很多企業(yè)也開始認識到了企業(yè)內部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性,，但不可否認的是，當前在我國企業(yè)內部控制管理中還是存在著很多問題和不足的,，這些問題和不足嚴重的影響了我國企業(yè)的快速與健康發(fā)展,。

　　(一)內部控制人才的缺乏

　　我國很多企業(yè)由于數(shù)量眾多，各個企業(yè)之間的競爭都非常激烈,，很多企業(yè)為了節(jié)約人力資源成本,，往往選用的內部控制人才的水平與能力都不夠高，同時,，很多企業(yè)都熱衷于對管理人員,、銷售人員以及科研人員的培訓與教育，但對內部控制人才卻不夠重視,，這兩個原因造成了我國企業(yè)內部控制人才的普遍缺乏,，從事內部控制的人員不是數(shù)量不夠就是素質不高，因此,，內部控制人才的缺乏是影響我國多數(shù)企業(yè)內部控制建設與發(fā)展的一個重要因素,。

　　(二)企業(yè)內部控制制度不健全

　　在我國很多的企業(yè)，雖然企業(yè)領導者認識到了內部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性,，但很多的時候都停留在口頭上,，并未有為企業(yè)內部控制建立完善的制度，內部控制制度不健全也是成為我國制約我國多數(shù)企業(yè)進一步發(fā)展的重要障礙,。我國企業(yè)內部控制制度不健全主要表現(xiàn)在以下三個方面：首先,，有些企業(yè)領導沒有認識到內部控制的重要性，認為內部控制既不能節(jié)約資源,，也不能提高效率,，沒有看到內部控制對企業(yè)的長遠影響，因此,，有些企業(yè)根本就沒有建立內部控制制度,。其次，有些企業(yè)領導和管理者對內部控制理解有誤,，認為內部財務管理制度就還是內部控制制度,，常常用內部財務管理制度來代替內部控制制度，從而導致了企業(yè)內部控制制度的不健全。最后,，內部控制制度建設跟不上時代的要求,。隨著信息化時代的來臨，以計算機技術為主的網(wǎng)絡技術迅猛發(fā)展,，對企業(yè)內部控制也產(chǎn)生了極大的影響,，但我國很多的企業(yè)其制定的內部控制制度還是以前制度的，根本沒有隨著時代的發(fā)展而不斷更新,，從而導致了企業(yè)內部控制制度的落后,。

　　(三)企業(yè)內部控制制度執(zhí)行不力

　　企業(yè)內部控制制度貴在執(zhí)行，有些企業(yè)雖然建立了完善的內部控制制度,，但是不少內部控制制度成了寫在紙上,，掛在墻上，有名無實的擺設,，更多的成為了應付領導或者上級部門檢查的工具,，從而使企業(yè)內部控制制度形式大于實質，沒有真正的發(fā)揮企業(yè)內部控制制度對企業(yè)發(fā)展的重要作用和影響,。企業(yè)內部控制制度執(zhí)行不力主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面,，企業(yè)領導與管理者認識不足，沒有對內部控制制度的執(zhí)行進行監(jiān)督和檢查,。我國很多的企業(yè)領導和管理者更多的關注的是企業(yè)的眼前利益,，對有利于企業(yè)長遠發(fā)展的內部控制卻沒有太多的關注，對下屬執(zhí)行或者不執(zhí)行內部控制制度都不會有太多關注,，更不會去監(jiān)督下屬有沒有嚴格執(zhí)行內部控制制度了,，這就在某種程度上默認了內部控制制度的不重要，企業(yè)員工自然不會嚴格遵守內部控制制度,。另一方面,，企業(yè)員工對內部控制制度的錯誤認識。很多的員工覺得內部控制制度侵犯了自己的利益,，在內部控制制度的執(zhí)行也是陰奉陽違,，不嚴格執(zhí)行內部控制制度。

　　四,、改進措施

　　(一)建立完善的企業(yè)內部控制制度

　　制度是提高企業(yè)內部控制效益和效率的保障和基礎,。建立完善的企業(yè)內部控制制度，使企業(yè)內部各項活動都更加符合制度的需要,，從而在制度上預防企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營活動中各種問題的出現(xiàn),，進而使企業(yè)各項內部控制都做到“有法可依,，有章可循”,。

　　(二)建立合理的內部控制組織結構

　　企業(yè)要想解決內部控制中存在的種種問題和不足就應該建立合理的組織結構，確立董事會在內部控制中的核心地位,，真正提高董事會科學決策和內部監(jiān)督的作用和能力,，發(fā)揮董事會在內部控制中的核心作用,。

　　(三)加強內部控制活動的完善

　　企業(yè)提高內部控制活動的效益和效率，應該建立明確的企業(yè)授權和分配責任制度,，各個部門或者個人都要做到權責對等,，不允許存在有權無責或者有責無權現(xiàn)象的存在，企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動出現(xiàn)了問題都應該可以找到相應了責任人,，避免員工濫用職權和貪污舞弊現(xiàn)在的發(fā)生,，從而使企業(yè)每個員工都認真和積極的完成自己的工作，保證企業(yè)內部控制可以有效的進行,。

　　(四)加強對內部控制的監(jiān)督

　　企業(yè)內部控制是一個長期的過程,，這個過程是通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。因此,，企業(yè)要提高內部控制的效益和效率就必須要加強監(jiān)督,。企業(yè)加強對內部控制的監(jiān)督和評估，可以及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患,，并針對這些漏洞和隱患可以及時修改和改進,。同時加強對內部控制的監(jiān)督可以規(guī)范企業(yè)員工的興趣，杜絕不法行為的發(fā)現(xiàn),，從而提高企業(yè)內部控制執(zhí)行能力,。

　　(五)我國企業(yè)要加大對內部控制人才的招聘與培訓

　　我國企業(yè)要想解決內部控制方面存在的問題，企業(yè)自身必須要建立一支高素質,、高水平的內部控制人才隊伍,，只有具有了高素質、高水平的內部控制人才隊伍,，才能為企業(yè)制定完善的內部控制制度,。對于我國企業(yè)如何建立一支高素質、高水平的內部控制人才隊伍,，主要做好以下三個方面：

　　1,、企業(yè)領導要重視。我國很多企業(yè)都面臨著激烈的市場競爭,，企業(yè)領導不能只關注可以提升企業(yè)業(yè)績的銷售人員,、運輸人員以及科研人員等，更要有戰(zhàn)略眼光,，企業(yè)的長遠發(fā)展離不開完善的內部控制制度,，而完善的內部控制制度需要專業(yè)的內部控制人員來制定和執(zhí)行， 因此,，企業(yè)領導要從思想上重視內部控制人才隊伍的建設,，為內部控制人才隊伍的建設營造一個良好的環(huán)境。

　　2、做好內部控制人才的招聘工作,。我國企業(yè)不能為了節(jié)約一些人力資源成本,，而招聘一些水平低的內部控制人員，人才貴在精而不在多,，因此,，在招聘內部控制人才時，企業(yè)領導要親自把關,，招聘高素質,、高水平的內部控制人才。

　　3,、做好內部控制人員的培訓,。培訓是老板送給員工最好的禮物，培訓不僅可以留著員工,，更可以為企業(yè)發(fā)展提高智力和人才支持,，為企業(yè)長遠發(fā)展打下堅實的基礎，因此,，我國企業(yè)要重視對內部控制人才的培訓,，可以定期或者不定期的組織員工進行培訓，提高企業(yè)內部控制人員的專業(yè)知識和素養(yǎng),。

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