企業(yè)內(nèi)部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐與探索

　　張瀟月

　　摘要：為了適應(yīng)快速增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)黨的廉政建設(shè),，同時(shí)提高離任的審計(jì)效果和效率,，科學(xué)評(píng)價(jià)、考核領(lǐng)導(dǎo)干部和促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理的角度,，提出開展內(nèi)部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性研究,。本文主要從離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性、如何開展企業(yè)內(nèi)部的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了分析和探討,，并且還提出了有針對(duì)性的完善企業(yè)內(nèi)部離任中關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相應(yīng)審計(jì)措施及對(duì)策,。

　　關(guān)鍵字：內(nèi)部;離任;經(jīng)濟(jì)責(zé)任;審計(jì)

　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在離任時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，目前還沒有一個(gè)很成熟的經(jīng)驗(yàn)或模式可以拿來(lái)借鑒,，還需要廣大的內(nèi)審人員去不斷地努力實(shí)踐和探索,。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任、監(jiān)督效能的方向出發(fā),，堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)審計(jì)為重心,，把具體的人放到具體的“事,、制度規(guī)范”當(dāng)中，也就是通過“事,、制度規(guī)范”去評(píng)價(jià)人,，力求做到合理、公平,、有效審計(jì),。

　　開展企業(yè)內(nèi)部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性

　　首先，通過開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),，可以促進(jìn)企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平和規(guī)范意識(shí),。企業(yè)內(nèi)部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程當(dāng)中，繼任者與離任者之間的關(guān)系是非常緊密的,。繼任者,，希望能夠通過離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)盡快地了解到目前的企業(yè)現(xiàn)狀，也就是盡快摸清該企業(yè)的“家底”,，以便充分地認(rèn)識(shí)到接任時(shí)候的企業(yè)資產(chǎn)狀況,、環(huán)境以及發(fā)展規(guī)劃;而離任者，則希望能夠通過離任審計(jì)的績(jī)效鑒定和評(píng)價(jià),，來(lái)總結(jié)工作當(dāng)中的不足和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),，以提高自己的法律意識(shí)和政治覺悟。另外,，對(duì)企業(yè)來(lái)說,，進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還能夠促使新老領(lǐng)導(dǎo)班子平穩(wěn)的過渡，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制來(lái)促進(jìn)本企業(yè)改善自己的經(jīng)營(yíng)管理水平,。

　　其次,，就是劃清企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限，正確地評(píng)價(jià)該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效,。通過企業(yè)內(nèi)部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),，可以弄清楚企業(yè)的家底，核實(shí)債權(quán),、債務(wù)和盈虧以及各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成狀況,。幫助處理接任者與離任者對(duì)接洽時(shí)的相關(guān)問題，分清楚經(jīng)濟(jì)責(zé)任,。另外還能夠?qū)ζ髽I(yè)的離任者做出公正,、客觀的評(píng)價(jià)，以做到“接得清楚,，走得明白”,。

　　再次，開展企業(yè)內(nèi)部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以從源頭上對(duì)腐敗進(jìn)行預(yù)防及治理,，它是加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政勤政工作建設(shè)的一個(gè)重要手段,。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人該如何正確地運(yùn)用權(quán)力，依法治理企業(yè),，有效合理地使用,、管理及分配資金，這些都將直接關(guān)系到整個(gè)企業(yè)能否健康,、穩(wěn)定,、持續(xù)地發(fā)展。只有通過全面地推行企業(yè)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度,，才能夠有效促進(jìn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部不斷地提高對(duì)經(jīng)濟(jì)管理的水平,，同時(shí)增強(qiáng)守法的意識(shí)和自我的約束力。

　　最后,，它還能夠加強(qiáng)企業(yè)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理,，全面地評(píng)價(jià)和選拔干部,。企業(yè)可以通過有效的企業(yè)內(nèi)部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),，促使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督更加趨于透明化、公開,、公平化,，同時(shí)人事部門也能夠更加正確和全面地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)并提拔,。

　　開展企業(yè)內(nèi)部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序

　　開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,，就需要按審計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家財(cái)經(jīng)制度法規(guī)規(guī)范開展，并從量化的角度出發(fā)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督工作,，用事實(shí)和數(shù)字去評(píng)價(jià)企業(yè)離任者的工作業(yè)績(jī)并劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任,。

　　(一)在實(shí)施離任的審計(jì)之前，審計(jì)部門和人事部門應(yīng)當(dāng)共同來(lái)確定相關(guān)的審計(jì)事項(xiàng),。審計(jì)人員還必需要充分地做好審前的準(zhǔn)備工作,。例如，對(duì)離任者所擔(dān)任的職務(wù)和任職的情況都應(yīng)當(dāng)做一個(gè)非常詳細(xì)的調(diào)查了解,，繼而確定該從哪些方面著手開始審計(jì)工作;統(tǒng)計(jì)文件,、資料、查閱報(bào)刊等來(lái)積累資料,，收集信息;召開各方面的座談會(huì),，收集離任者任職時(shí)的所在單位進(jìn)行自查后的情況匯報(bào)，廣泛地聽取群眾對(duì)于他的意見等,。

　　(二)審計(jì)部門對(duì)擬定審計(jì)計(jì)劃,，報(bào)給主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審定同時(shí)簽發(fā)審計(jì)的通知書。

　　(三)審計(jì)部門組成審計(jì)小組,，在進(jìn)行審計(jì)工作之前對(duì)離任者的單位送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)通知書,。

　　(四)離任者應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)通知書的內(nèi)容對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行總結(jié),，同時(shí)遞交個(gè)人的述職報(bào)告，并且按照審計(jì)通知書的要求去準(zhǔn)備相關(guān)資料,。

　　(五)審計(jì)人員對(duì)離任者的述職報(bào)告進(jìn)行審閱,，經(jīng)分析后確定審計(jì)的重點(diǎn)，并實(shí)施審計(jì)程序包括審查憑證,、會(huì)計(jì)帳簿,、財(cái)務(wù)報(bào)表，查閱和審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料,、文件,，檢查實(shí)物、財(cái)產(chǎn),，通過向有關(guān)人員和部門進(jìn)行調(diào)查的方式來(lái)進(jìn)行審計(jì),，了解決企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行，對(duì)“三重一大”項(xiàng)目等關(guān)鍵項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審查,，并取得可靠,、真實(shí)的證據(jù)。

　　(六)審計(jì)人員審計(jì)溝通,，包括審計(jì)過程對(duì)審計(jì)證據(jù)的溝通和審計(jì)報(bào)告的溝通,。對(duì)查實(shí)在財(cái)務(wù)的收支和經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中所存在的問題，審計(jì)人員不僅要與離任者進(jìn)行溝通,，對(duì)審計(jì)存在問題進(jìn)行事實(shí)的認(rèn)定,，重大問題還要與管理層進(jìn)行溝通。

　　(七)經(jīng)過審計(jì)溝通,，對(duì)審計(jì)問題確認(rèn)的該基礎(chǔ)上歸納匯總出具審計(jì)報(bào)告,，對(duì)離任者進(jìn)行公正、負(fù)責(zé),、認(rèn)真的評(píng)價(jià)和分析,。

　　最后，審計(jì)人員要做好科學(xué)的分工,，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,，做好相關(guān)工作的記錄底稿，保管好取證材料,，以達(dá)到全面,、真實(shí)、準(zhǔn)確,、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn),。

　　企業(yè)內(nèi)部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體方法

　　(一)財(cái)務(wù)收支審計(jì)與離任時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為離任時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基礎(chǔ)，企業(yè)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)在內(nèi)容上的深化，或者說企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是更為全面的企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì),。若從審計(jì)的方法和內(nèi)容上來(lái)看,，兩者都是一致的。在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí),，也應(yīng)當(dāng)充分地利用過去年度的財(cái)務(wù)收支審計(jì)相關(guān)資料來(lái)進(jìn)行綜合分析,，在預(yù)測(cè)、比較,、判斷和推理之后再作結(jié)論,，可以有效地節(jié)約審計(jì)的時(shí)間以及資源，進(jìn)而提高相關(guān)審計(jì)工作的效率,，也就最大限度地降低了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn),。

　　(二)外部檢查、審計(jì)與離任時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合

　　在進(jìn)行相關(guān)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)善于運(yùn)用其所在單位接收的相關(guān)外部檢查,、審計(jì)的資料,，同時(shí)在審計(jì)的過程當(dāng)中根據(jù)具體的情況來(lái)實(shí)施替代或者追加的審計(jì)方法和步驟。這樣的話就既能夠節(jié)省審計(jì)的時(shí)間,，還能夠有效提高審計(jì)的效率,，進(jìn)而防范有關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)離任審計(jì)與期中審計(jì)的結(jié)合

　　要想做好離任時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,，就必須要突出任期時(shí)的期中工作審計(jì),。從近來(lái)審計(jì)的實(shí)踐工作成效來(lái)看,，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作正在不斷地深入,，離任審計(jì)在實(shí)施過程當(dāng)中也遇到了諸多的問題。

　　1.由于企業(yè)的改制變更和干部的選任等原因,，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理部門通常一次性就會(huì)安排大量離任審計(jì)工作,，再加上審計(jì)的力度不夠，就會(huì)造成相關(guān)審計(jì)部門為按時(shí)完成保證的審計(jì)任務(wù),，而盡可能地被動(dòng)應(yīng)付,，致使該項(xiàng)工作僅僅是流于形式，審計(jì)的質(zhì)量就很難保證,，從而審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也就不斷地加大,。所以，注重任期工作中經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)工作就顯得十分地突出,。

　　2.新接任領(lǐng)導(dǎo)通常都存在著“新官上任,，不理舊賬”的情況，他認(rèn)為這種審計(jì)屬于“馬后炮”,，往往都是于事無(wú)補(bǔ),，或多或少的還會(huì)影響到自己日后的正常工作，擔(dān)心會(huì)拔出蘿卜，帶出泥影響到一方的安定;或是擔(dān)心別人說自己不道義,，擺弄前任是非等,，都會(huì)影響到自己日后的聲譽(yù)，所以也不會(huì)積極地配合完成審計(jì)工作,。

　　3.被審計(jì)者已經(jīng)認(rèn)為自己離任就跟審計(jì)單位毫無(wú)關(guān)系了,，或是離任時(shí)本身就存在著各種不好的情緒，不是心甘情愿的,，所以就采取各種各樣的理由去搪塞審計(jì)的人員,，不愿意配合審計(jì)人員的調(diào)查工作。

　　結(jié)束語(yǔ)

　　目前,，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作還正處于一個(gè)歷史發(fā)展最佳的時(shí)期,，任重道遠(yuǎn)，前景廣闊,。所以,，我們必須要堅(jiān)持以規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理為重心，不斷地調(diào)整審計(jì)方法,，完善審計(jì)的評(píng)價(jià)和管理體制,。逐漸建立起一套具有企業(yè)文化特色的內(nèi)部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，豐富并完備監(jiān)督體制,，為企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者提供準(zhǔn)確,、及時(shí)的決策信息，同時(shí)也為各類人才提供一個(gè)良好的工作氛圍,，推進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部離職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作穩(wěn)定快速發(fā)展,。

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